Як заповнити квартальну декларацію з прибутку, якщо протягом року був то прибуток, то збиток

Форма податкової декларації з податку на прибуток затверджена Наказом від 20.10.2015 № 897.

Затвердженого порядку заповнення декларації немає, тому слід керуватися змістом показників декларації та примітками до них.

Згідно з приміткою 9 до рядка 18 декларації він заповнюється платниками, які подають звітність поквартально.

Згідно з приміткою 10 до рядка 19 декларації  він заповнюється платниками податку, які подають звітність поквартально та за рік.

Також в рядку 19 зазначено, що він може мати як від’ємне, так і додатне значення, про що свідчить текст «(+, -)».

Крім цього, у тексті показників декларації наведено порядок розрахунку показників.

Декларація заповнюється наростаючим підсумком за квартал, півріччя, 9 місяців, рік.

Отже, на підставі цього спробуємо заповнити декларації з податку на прибуток квартал, півріччя та за 9 місяців – див. таблицю.

Фрагмент декларації з податку на прибуток за квартал, півріччя та 9 місяців

За підсумками першого кварталу нараховано і сплачено податок на прибуток 150000 грн. Ця цифра відображена у рядках 06, 17 та 19.

За підсумками півріччя отримано збиток, тому податок на прибуток не нараховувався і рядки 06 та 17 декларації будуть нульові. Ці рядки не можуть мати від’ємне значення, тому у разі отримання збитку вони не заповнюються взагалі, тобто податок на від’ємний об’єкт оподаткування не нараховується.

А от в рядок 18 слід перенести показник рядка 17 попередньої декларації  150000 грн – як зазначено у самому показнику рядка 18. Далі, розраховуємо показник рядка 19 у відповідності з настановами, що містяться у ньому ж:

• Рядок 17 = 0;
• Рядок 18 = 150000;
• Рядок 19 = рядок 17 – рядок 18 = 0 – 150000 = -150000 грн.

Таким чином, саме тут відбулося зменшення податку на прибуток, що був нарахований у першому кварталі. В сумі два показника рядка 19 декларацій за квартал та за півріччя дають нуль, при цьому на особовому рахунку платника податку виникає переплата в сумі 150000 грн.

За підсумками 9 місяців отримано прибуток, сума податку 276000 грн. Оскільки півріччя було збиткове, то цей прибуток був сформований саме у 3 кварталі. У декларації за 9 місяців сума податку 276000 грн потрапляє до рядків 06 та 17. До рядку 18 переноситься нульовий показник рядка 17 попередньої декларації за півріччя. Відповідно, у рядок 19 потрапляє сума податку на прибуток, що був зароблений в 3 кварталі, без зменшення його на раніше нараховані 150000 грн, які були сторновані у декларації за півріччя.

Тепер, за підсумками рядків 19 всіх трьох декларацій ми маємо нараховану суму податку:

150000 – 150000 + 276000 = 276000 грн, які повинні бути сплачені за підсумками 9 місяців.

При сплаті податку за 9 місяців слід пам’ятати про те, що 150000 грн вже сплачені раніше і сплатити тільки 276000 – 150000 = 126000 грн.

Таке наше бачення заповнення декларації в даному випадку. Оскільки затвердженого порядку заповнення декларації з податку на прибуток немає, для впевненості радимо отримати від податківців індивідуальну податкову консультацію з цього питання. Зокрема, податкові консультації можуть надаватись в усній формі – див. п. 52.3 ПКУ.