• Посилання скопійовано

Облік, оподаткування повернення майна учаснику при ліквідації підприємства

ТОВ, платник ПДВ, податку на прибуток, без різниць, має єдиного учасника і планує ліквідацію. СК на суму 46 тис. грн. Частина внесеного до СК майна вартістю 22 тис. грн повністю замортизована, а інша частина обліковується на субрахунку 152. Що з оподаткування (ПДВ, податок на прибуток), обліком при поверненні частки учаснику?

Додаткові умови:

Договірна вартість замортизованого майна (ОЗ) – 0 грн.

 

Чи потрібно робити переоцінку замортизованих ОЗ?

Ні, не потрібно.

Відповідно до п. 16 НП(С)БО 7 підприємство може переоцінювати об'єкт основних засобів, якщо залишкова вартість цього об'єкта суттєво відрізняється від його справедливої вартості на дату балансу.

В розглядуваній ситуації договірна вартість 0 грн. Очевидно, що з огляду на специфіку ситуації така вартість є і справедливою.

Тому підстав для переоцінки немає.

Окрім того, навіть якщо би такі підстави були, переоцінка – це право, а не обов’язок підприємства (ТОВ).

 

Баланс в розглядуваній ситуації

Балансова (залишкова) вартість ОЗ – 0 грн.

Сума майна, не введеного в експлуатацію і відображеного на субрахунку 152 – 24 000 грн.

Тобто, за наведеними даними сума активу балансу – 24 000 грн.

Сума СК, яка відображається в пасиві – 46 000 грн.

Щоби мати баланс з активом, якщо більше ніяких активів і пасивів на балансі немає, в пасиві має відображатися збиток на суму 22 000 грн (46 000 – 24 000).

Таким чином, вартість поверненого учаснику внеску складає 24 000 грн. Але ніяк не сума СК – 46 000 грн.

Хоча на балансі можуть враховуватися також інше майно, включаючи грошові кошти, приміром, на банківському рахунку, можуть відображатися зобов’язання перед постачальниками, приміром, за отримані послуги зв’язку тощо. В такому разі розмір розрахованого нами вище збитку буде іншим.

 

ПДВ на повернене майно

З точки зору оподаткування господарська операція повернення учаснику майнового внеску розглядається як операція постачання товарів.

Детальніше про це можна почитати тут.

Тому на вартість поверненого внеску потрібно буде нарахувати ПЗ з ПДВ, скласти ПН, зареєструвавши в ЄРПН.

Об’єктом оподаткування буде договірна вартість поверненого майна (необоротних активів), але не нижче його балансової вартості.

Оскільки як договірна, так і балансова (залишкова) вартість ОЗ, яке повертається, 0 грн, то на суму таких повернених ОЗ виписується ПН на 0 грн.

А договірна і балансова вартість поверненого майна, яке обліковується на субрахунку 152 – 24 000 грн, без урахування ПДВ. Окрім того ПДВ – 4 800 грн (24 000 х 20%).

Таким чином, загальна вартість майна, що повертається, з урахуванням ПДВ – 28 800 грн, в т.ч. ПДВ 4 800 грн.

Але вартість поверненого внеску, що ми встановили вище – 24 000 грн. Тобто, вартість переданого майна перевищує вартість внеску. А тому різницю учасник має внести на рахунок підприємства.

 

Бухгалтерський облік

Господарська операція передачі майна в рахунок повернення внеску відображається як операція продажу майна. Оскільки продаються необоротні активи, то їх спершу переводять до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (на субрахунок 286), а потім відображають як продаж оборотних активів (дохід на субрахунку 712, собівартість на субрахунку 943).

Грунтовніше про облік тут.

За наведеними вище цифрами бухгалтерські проводки будуть такими (додатково ):

  • Дт 401 Кт 672 – 24 000 грн (зменшено СК на суму внеску, який повертатимуть);
  • Дт 401 Кт 44 – 22 000 грн (зменшено СК за рахунок отриманого збитку);
  • Дт 131 Кт 10 – 22 000 грн (зменшено нарахований знос ОЗ, які повертатимуться учаснику);
  • Дт 286 Кт 10 – 0 грн (переведено ОЗ за залишковою вартістю, яка складає 0 грн, до складу необоротних активів, утримуваних для продажу);
  • Дт 286 Кт 152 – 24 000 грн (переведено майно, яке повертатиметься і яке обліковувалося на субрахунку 152, до складу необоротних активів, утримуваних для продажу);
  • Дт 672 Кт 712 – 28 800 грн (передано майно учаснику, в рахунок повернення внеску);
  • Дт 712 Кт 641 – 4 800 грн (нараховано ПЗ з ПДВ);
  • Дт 712 Кт 791 – 24 000 грн (дохід від продажу віднесено на фінрезультати);
  • Дт 943 Кт 286 – 24 000 грн (списана собівартість переданого майна);
  • Дт 791 Кт 943 – 24 000 грн (собівартість передачі списана на фінрезультати);
  • Дт 311 Кт 672 – 4 800 грн (учасник вніс на банківський рахунок підприємства частину вартості отриманого майна, яка не покривається вартістю поверненого внеску);
  • Дт 641 Кт 311 – 4 800 грн (перераховано на електронний рахунок ПДВ, а згодом і погашення з такого рахунку суми ПЗ з ПДВ за останньою декларацією з ПДВ).

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Інше

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Інше»

  • Чи можна здавати нерухомість в оренду і як ФОП, і як фізособа?
    Чи може фізособа здавати в оренду власне нерухоме майно, якщо вона зареєстрована як ФОП на єдиному податку та має КВЕД 68.20? Які наслідки будуть, якщо нерухомість здається в оренду фізособою, та чи є обмеження площі такої нерухомості?
    22.03.202480
  • Чи можна скасувати подані Повідомлення КІК?
    Фізособа помилково подала Повідомлення КІК. Чи потрібно і чи можливо скасувати вже подане Повідомлення?
    11.03.202440
  • Податкова соцпільга на двох дітей, одна з яких дитина з інвалідністю: два випадки
    Два випадки ПСП на дітей: 1) Працівник має двох дітей, одна з яких дитина з інвалідністю, діти до 15 років. Який розмір ПСП та кількість додаткової відпустки на дітей у цьому випадку? 2) Працівник має двоє дітей, одна з яких дитина з інвалідністю, вік дітей 9 та 16 років. Який розмір ПСП та кількість днів відпустки на дітей?
    31.01.202425
  • Як визначити загальний дохід резидента Дія. Сіті за Законом №1667?
    Одним із критеріїв збереження статусу резидента Дія. Сіті є виконання умови: сума кваліфікованого доходу юрособи, отриманого за певний період становить не менше 90% суми загального доходу юрособи за той ж період (за наявності загального доходу). Чи правильно, що підприємство має керуватися визначенням загального доходу юрособи відповідно до п. 3 ст. 1 Закону №1667?
    29.01.2024175
  • Контракт між БФ та волонтером: відшкодування витрат
    Благодійний фонд має контракт з волонтером, який не є працівником БФ. Чи можна на його ім'я зробити платіжну картку від БФ? Якщо волонтер сплачує за готель власними коштами, надає касовий чек, як БФ закрити ці витрати, яким документом і як їх відшкодувати? Чи може волонтер проводити зустрічі в ресторані, відзвітувати БФ, надавши чек з ресторану для компенсації витрат?
    24.01.202451