• Посилання скопійовано

Учет затрат на ремонт арендованного помещения

ООО (плательник налога на прибыль и НДС) арендует помещение у ФЛП (на общей системе налогообложения). ООО закупило материалы и делает ремонт в арендуемом помещении. Можно ли учесть эти расходы в счет арендной платы? Как подобные действия отразить на бухгалтерских счетах? и как это отразится в налоговом учете ООО и ФЛП?

Согласно норм ГКУ, ремонт арендованного имущества должен осуществлять арендатор (если иное не предусмотрено договором). А вот улучшение арендованного имущества должен осуществлять арендодатель (если иное не предусмотрено договором). Таким образом, главным документом, который устанавливает, кто и за чей счет делает ремонт в арендованном помещении, является договор аренды

Если речь идет о поддержании арендованного помещения в том состоянии, в котором оно было получено в аренду, или восстановлении его до такого состояния, и проводить такой ремонт, и финансировать его, по умолчанию, должен арендатор. 

Если же речь идет о ремонте, который улучшит состояние помещения по сравнению с тем, в каком оно было получено в аренду, или речь идет о его модернизации, реконструкции и т.д., то проводить такой ремонт и/или финансировать его должен арендодатель. 

Если договором прописано иное, следовать нужно условиям договора. 

Если исходя из условий договора, такой ремонт проводит арендатор, то возможность компенсации понесенных затрат (например, путем зачета в счет обязательств по арендной плате) также должна быть предусмотрена таким договором. 

Решить, какие же работы в помещении были проведены (ремонт или улучшение), должен руководитель ООО – арендатора (п. 29 Методрекомендаций № 561). 

Что касается бухучета ремонта арендованного помещения, то такие затраты списываются на расходы периода, в котором такой ремонт был закончен (п. 15 П(С)БУ 7). Таким образом, понесенные затраты можно будет списать на основании первичного документа о проведенном ремонте  по дебету того же счета, на который списываются расходы по аренде этого помещения.  

Что касается бухгалтерского учета проведенного улучшения арендованного помещения, то вы можете прочитать о нем, например, здесь>>>  

Про налоговый учет улучшений, читайте здесь>>>

Если договором будет предусмотрена возможность зачета понесенных расходов на ремонт платежами в виде арендной платы, то о бухгалтерском учете такого зачета Вы можете прочитать здесь>>> 

На налоговый учет ФЛП-арендодателя такой проведенный за счет арендатора ремонт или улучшение  не повлияет. Ведь в этом случае расходы он не понес.

Хотя, в ряде случаев налоговики считают, что при возврате такого помещения из аренды, если стоимость такого улучшения еще не была самортизирована арендатором, то такая несамортизированная стоимость улучшения является доходом арендодателя (как бесплатно полученная). Однако, прямой нормы в НКУ по этому поводу нет, поэтому ФЛП может самостоятельно решить, признавать ему такой доход или нет. 

Что же касается налогового учета у арендатора возврата такого отремонтированного помещения, читайте о нем здесь>>> 

Если договором аренды (или дополнительным соглашением к нему) будет предусмотрена возможность зачета понесенных расходов на ремонт платежами в виде арендной платы, то ни о каком бесплатно полученном доходе у ФЛП речи быть не может. Наоборот, у него возникнут расходы в сумме проведенного улучшения, и в случае, если в соответствии с п. 177.4 НКУ, такой ФЛП ведет налоговый учет основных средств, то он сможет отнести понесенные расходы (в сумме компенсированной за счет зачета стоимости улучшения)  для уменьшения своего налогооблагаемого дохода. Читайте также здесь>>> 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Поставка основного засобу резиденту за трьохстороннім договором, де платник-нерезидент: облік та оподаткування
    Підприємство уклало трьохсторонній договір на поставку автобусів дитячому садку, де платником є нерезидент. Оплата в євро. Перша частина оплати 10% - 02.01.2024 р., друга 90% - 14.02.2024 р. ПДВ у складі ціни. Поставка автобуса відбулася 15.02.2024 р. Який порядок відображення в обліку та складання ПН?
    27.03.202413
  • Як повернути ОЗ з рахунку 286 знову на рахунок 10?
    Підприємство у вересні 2021 р. прийняло рішення продати основні засоби (меблі). Активи було переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за найменшою з вартостей, зокрема, балансовою. У зв'язку з війною ці ОЗ не були продані. У 2024 р. прийнято рішення не продавати їх та продовжити використовувати у госпдіяльності. Скоригована балансова вартість (балансова вартість зменшена на суму амортизації, яка була б нарахована за період жовтень 2021 - грудень 2023 рр.) дорівнює нулю. За якою вартістю зараховувати об'єкт до складу основних засобів?
    26.03.202461
  • Облік компенсації за працевлаштування ВПО
    Які бухгалтерські проведення слід здійснити при компенсації роботодавцю за працевлаштування ВПО?
    26.03.202434
  • Чи збільшують первісну вартість ОЗ витрати на його монтаж на новому місці використання?
    Підприємство має об’єкт ОЗ, який використовувався в орендованому магазині. Після закінчення договору оренди, об'єкт ОЗ демонтований за старою адресою використання та переміщений в інший орендований магазин за іншою адресою. Для використання ОЗ за новою адресою підприємство понесло витрати на демонтаж за старою адресою та монтаж ОЗ на новому місці. Як обліковувати послуги демонтажу і монтажу старого (що уже був у використанні) об'єкту ОЗ за новою адресою? Чи можна збільшити первісну вартість ОЗ на суму витрат на його монтаж на новому місці?
    25.03.202442
  • Облік придбання ОЗ в кредит за програмою 5-7-9
    Підприємство придбаває обладнання, сплачуючи 30% коштів, а 70% сплачує банк за кредитним договором на 5 років за програмою 5-7-9. Частину відсотків за кредитом сплачує підприємство, а частину - держава. Обладнання ще не виготовлене. За договором, поставка буде на 71-й день від дати оплати, яка була 08.02.2024 р. Як відображати ці операції в бухобліку?
    21.03.202442