• Посилання скопійовано

Як списати сплачені кошти за послуги, які не були отримані?

У 2020 р. підприємство сплатило кошти за участь у виставці з ПДВ. Згодом підприємство відмовилося від участі у виставці. У квітні 2021 р. отримано додаткову угоду про те, що кошти не повертаються та є компенсацією збитків, як штрафна санкція за відмову. Який буде бухоблік і чи коригувати суму вхідного ПДВ?

За умовами запитання підприємство сплатило за послуги (участь у виставці), якими потім не скористалося. Оплата за послуги була здійснена з ПДВ, на суму ПДВ постачальник зареєстрував податкову накладну, а підприємство включило цю суму ПДВ до податкового кредиту. Згодом підприємство відмовилося від участі у виставці, а відтак, воно не скористалося відповідними послугами, які були оплачені з ПДВ.

Відповідно до пп. «г» пп. 198.5 ПКУ, платник ПДВ зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп.  189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені пп. 201.10 ПКУ, зведену податкову накладну за послугами,  придбаними з ПДВ, у разі якщо такі послуги починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ. 

У даному випадку відмову від отримання послуг та зарахування сплаченої суми в рахунок санкцій за таку відмову слід розглядати як використання оплачених послуг не в господарській діяльності платника ПДВ. Відтак, слід нарахувати податкові зобов’язання на підставі пп. «г» пп. 198.5 ПКУ. 

Датою такого нарахування ПДВ буде дата додаткової угоди, за якою сторон прийняли рішення про зарахування оплати за участь у виставці в рахунок штрафної санкції. Відповідно, цією датою слід скласти і зведену податкову накладну, яку потрібно також зареєструвати в ЄРПН.

Про те, як скласти таку ПН, ми писали тут.

Бухоблік буде таким:

  • До кінця місяця нараховано ПЗ за пп. 198.5 ПКУ: Дт 643/1 Кт 641/ПДВ;
  • списано нараховані ПЗ на витрати: Дт 949 Кт 643/1;
  • списано заборгованість надавача послуг на витрати як штрафну санкцію: Дт 948 Кт 371.

При формуванні фінрезультату з метою оподаткування ті платники податку на прибуток, які не коригують фінрезультат, жодних коригувань не здійснюють.

Ті платники, які коригують фінрезультат, мають звернути увагу на пп. 140.5.11 ПКУ, за яким фінрезультат збільшується на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пп.  44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ. Зокрема, якщо отримувач коштів – платник податку на прибуток (крім нульової ставки), фінрезультат не коригується, а якщо він є платником єдиного податку, то коригується.

Додатково читайте тут.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • ТОВ передало в оренду обладнання: нюанси обліку та оподаткування
    ТОВ – платник податку на прибуток на загальних підставах, ПДВ, виробляє будівельні матеріали на замовлення покупця з використанням його торгової марки. Виробник має на балансі обладнання та хоче передати в оренду клієнтам покупця. Чи може підприємство надати обладнання в оренду? Як відобразити дану операцію в обліку?
    Сьогодні 13:198
  • Придбання квадроциклу для військовослужбовця: відображення в обліку та оподаткування
    Приватне підприємство планує придбати квадроцикл та передати його безпосередньо військовослужбовцю. Як відобразити цю операцію в обліку?
    Сьогодні 12:1516
  • Облік погашення кредиту замість банку факторинговій компанії
    : У 2012 році ТОВ отримало в банку кредит. У 2014 році банк передав кредит факторинговій компанії. Протягом 2012 – 2023 рр. між банком, НБУ, фактором тривали судові справи. Відсотки за кредитом ТОВ не виставлялися. У 2023 році кредит виставлено на аукціон і продано новому кредитору. Згодом за вимогою кредитора ТОВ відшкодувало вартість кредиту, за ціною менше балансової. Як ці операції відобразати в обліку?
    Сьогодні 12:089
  • Платник єдиного податку надає приміщення для тимчасового проживання ВПО: облік та оподаткування
    Юрособа – платник єдиного податку 4-ї групи надає приміщення для тимчасового проживання ВПО на безоплатній основі. Для отримання компенсації за спожиті комунальні послуги (електроенергію, опалення, водопостачання та ін.) юрособа щомісячно надає інформацію до селищної ради. Плату за проживання і за спожиті комунальні послуги від ВПО юрособа не отримує. Як відображати це в обліку та яке оподаткування?
    Сьогодні 11:154
  • Послуги експедитора: відображення в бухобліку
    Підприємство, яке працює за агентським договором, та є платником ЄП, надає послуги експедитора. Послуги перевезення надає сторонній перевізник. Акт від перевізника на 40 000 грн. Послуги експедитора - 5 000 грн. Виставили акт замовнику на 45 000 грн. Замовник оплатив всю суму на рахунок експедитора, а експедитор перерахував перевізнику 40 000 грн. Як відобразити в бухобліку?
    Сьогодні 10:0213