• Посилання скопійовано

Нарахування умовних ПЗ з ПДВ: що в обліку?

Які проведення в бухобліку у випадку нарахування умовних ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ?

Нагадаємо, що відповідно до пп. 198.5 ПКУ платник ПДВ зобов'язаний нарахувати ПЗ виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ у разі, якщо товари/послуги, необоротні активи, що придбані з ПДВ призначаються для їх використання або починають використовуватися:

  • в операціях, що не є об’єктом оподаткування відповідно до ст. 196 ПКУ (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 196.1.7 ПКУ) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;
  • в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до ст. 197, підрозділу 2 розділу XX ПКУ, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 197.1.28 ПКУ та операцій, передбачених пп. 197.11 ПКУ);
  • в операціях, що здійснюються платником ПДВ в межах балансу, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;
  • в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пп. 189.9 ПКУ).

Не дивлячись на те, що з 9 серпня 2019 року Інструкція з бухобліку ПДВ вже є недійсною, нового порядку ведення обліку ПДВ не має.

Але виходячи з потреб контролю, обліку підприємство самостійно може вводити нові додаткові субрахунки. Порядок ведення аналітичного обліку та кореспонденції рахунків, що не наведена в Інструкції №291, встановлюється підприємством, виходячи з норм цієї Інструкції, П(С)БО, інших нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку та управлінських потреб.

Наприклад:

  • 641/ПДВ - основний рахунок ПДВ, на якому відображається сума нарахованого та сплаченого ПДВ;
  • 643/1 «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню» (відображається облік ПДВ умовних ПЗ з ПДВ згідно з п 198.5 ПКУ);
  • 643/2 «Податкові зобов’язання не підтверджені» (інформація про те, що є постачання товарів, робіт, послуг звітного періоду, за якими ПН ще не складені та/або не зареєстровані в ЄРПН);
  • 644/1 «Податковий кредит не підтверджений» (відображається право на ПК, до отримання податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН);
  • 644/2 «Податковий кредит підтверджений» (отримано податкову накладну, зареєстровану в ЄРПН).

Бухгалтерські проведення з нарахування ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ див. у таблиці.

Таблиця

 

 


з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Д-т

К-т

Нарахування ПЗ, якщо заздалегідь напрямок використання не був відомий

1.

Придбано товари (послуги), НА

20, 22, 28, 15, 91- 94

631, 685

1000

2.

Нараховано ПК з ПДВ

644/1

631, 685

200

3.

ПН зареєстровано в ЄРПН

644/2

644/1

200

4.

Наприкінці місяця нараховано умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ

643/1

641/ПДВ

200

5.

Умовні ПЗ відображено у витратах

949

643/1

200

Нарахування ПЗ, якщо заздалегідь напрямок використання був відомий

перша подія - оплата

1.

Перераховано передоплату за товари (послуги), НА

371

311

1200

2.

Право на ПК з ПДВ до реєстрації ПН в ЄРПН

644/1

644/2

200

3.

Відображено ПК з ПДВ

641

644/1

200

4.

Наприкінці місяця нараховано умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ

643/1

641/ПДВ

200

Нарахування ПЗ, якщо заздалегідь напрямок використання був відомий

перша подія - отримання

1.

Придбано товари (послуги), НА

20, 22, 28, 15, 91- 94

631, 685

1000

2.

Відображено ПК з ПДВ

641/ПДВ

631, 685

200

3.

Віднесено до первісної вартості умовні ПЗ

20, 22, 28, 15, 91- 94

643/1

200

4.

Наприкінці місяця нараховано умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ

643/1

641/ПДВ

200

 

Зверніть увагу, що вимога нараховувати умовні ПЗ за пп. 198.5 ПКУ виникає незалежно, чи відобразив платник ПДВ у складі ПК нарахований податок, чи ні. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Облік погашення кредиту замість банку факторинговій компанії
    : У 2012 році ТОВ отримало в банку кредит. У 2014 році банк передав кредит факторинговій компанії. Протягом 2012 – 2023 рр. між банком, НБУ, фактором тривали судові справи. Відсотки за кредитом ТОВ не виставлялися. У 2023 році кредит виставлено на аукціон і продано новому кредитору. Згодом за вимогою кредитора ТОВ відшкодувало вартість кредиту, за ціною менше балансової. Як ці операції відобразати в обліку?
    Сьогодні 12:083
  • Платник єдиного податку надає приміщення для тимчасового проживання ВПО: облік та оподаткування
    Юрособа – платник єдиного податку 4-ї групи надає приміщення для тимчасового проживання ВПО на безоплатній основі. Для отримання компенсації за спожиті комунальні послуги (електроенергію, опалення, водопостачання та ін.) юрособа щомісячно надає інформацію до селищної ради. Плату за проживання і за спожиті комунальні послуги від ВПО юрособа не отримує. Як відображати це в обліку та яке оподаткування?
    Сьогодні 11:151
  • Послуги експедитора: відображення в бухобліку
    Підприємство, яке працює за агентським договором, та є платником ЄП, надає послуги експедитора. Послуги перевезення надає сторонній перевізник. Акт від перевізника на 40 000 грн. Послуги експедитора - 5 000 грн. Виставили акт замовнику на 45 000 грн. Замовник оплатив всю суму на рахунок експедитора, а експедитор перерахував перевізнику 40 000 грн. Як відобразити в бухобліку?
    Сьогодні 10:025
  • Поставка основного засобу резиденту за трьохстороннім договором, де платник-нерезидент: облік та оподаткування
    Підприємство уклало трьохсторонній договір на поставку автобусів дитячому садку, де платником є нерезидент. Оплата в євро. Перша частина оплати 10% - 02.01.2024 р., друга 90% - 14.02.2024 р. ПДВ у складі ціни. Поставка автобуса відбулася 15.02.2024 р. Який порядок відображення в обліку та складання ПН?
    27.03.202413
  • Як повернути ОЗ з рахунку 286 знову на рахунок 10?
    Підприємство у вересні 2021 р. прийняло рішення продати основні засоби (меблі). Активи було переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за найменшою з вартостей, зокрема, балансовою. У зв'язку з війною ці ОЗ не були продані. У 2024 р. прийнято рішення не продавати їх та продовжити використовувати у госпдіяльності. Скоригована балансова вартість (балансова вартість зменшена на суму амортизації, яка була б нарахована за період жовтень 2021 - грудень 2023 рр.) дорівнює нулю. За якою вартістю зараховувати об'єкт до складу основних засобів?
    26.03.202463