• Посилання скопійовано

Внесок МНМА в рахунок сплати членських внесків «єдинника»: як облікувати?

Гаражному кооперативу, платнику єдиного податку, було передано у власність МНМА в рахунок сплати членських внесків згідно з актом приймання передачі. Як така операція відображається в бухобліку?

Ризики для платника єдиного податку

Згідно з п. 291.6 ПКУ платники єдиного податку І - ІІІ груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

При цьому постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 ПКУ). 

Постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 ПКУ). 

Тобто фактично, сплата членських внесків не є ані постачанням товарів, ані виконанням робіт або наданням послуг (опосередковано податківці говорять про це і у своєму листі в контексті ПДВ). З цього можна зробити висновок, що заборона щодо зарахування МНМА в рахунок сплати членського внеску для платника єдиного податку не встановлена, адже п. 291.6 ПКУ каже лише про розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги).

Проте, оскільки відповідно до пп. 2 п. 292.1 ПКУ для юридичної особи оподатковуваним доходом є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п.  292.3 цієї статті, то відповідно у разі сплати членських внесків за рахунок внесення майна дохід у такого платника податку не виникне. А податківці свого часу наполягали на тому, що членські внески повинні оподатковуватися єдиним податком. Отже, можлива ситуація, що податківці будуть проти можливості у «єдинника» зарахувати внесок МНМА в рахунок сплати членських внесків.

 

ПДФО та військовий збір

Фактично при зарахуванні МНМА в рахунок сплати членського внеску відбувається операція міни. Згідно з п. 2 ст. 715 ЦКУ кожна із сторін договору міни є продавцем того товару, який він передає в обмін, і покупцем товару, який він одержує взамін. Таким чином, гаражний автокооператив здійснює придбання МНМА з подальшим взаємозаліком заборгованості щодо оплати такого МНМА та заборгованості щодо сплати членського внеску.

Відповідно за такою операцією у особи, яка надає МНМА, виникає оподатковуваний дохід. Кооператив в такому випадку є податковим агентом і, відповідно, на нього лягає обов’язок нарахування утримання та сплати ПДФО (18%) та військового збору (1,5%) з такої особою.

При цьому взаємозаліку підлягає сума після утримання податків. Таким чином, для того, щоб МНМА повністю покрило членський внесок, вартість такого МНМА, яка встановлюється між ФО та кооперативом, необхідно встановлювати із врахування податків.

 

Бухоблік

Як було зазначено вище такий взаємозалік розглядається як придбання у ФО НМНА з подальшим заліком такої суми в рахунок сплати членських внесків. Відповідно в бухобліку виникнуть такі бухгалтерські записи:

Операція

Дт

Кт

Сума

Внесено МНМА

1531

685

1242,23

Утримано ПДФО

685

6411

223,60

Утримано військовий збір

685

6421

18,63

Здійснено залік

685

48

1000,00

В подальшому при введенні в експлуатацію таких МНМА в бухобліку здійснюється запис: Дт 112 Кт 1531. Амортизація нараховується записом, у якому за дебетом вказується відповідний рахунок витрат (23, 91, 92, 93, 94), а за кредитом - субрахунок 132.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Поставка основного засобу резиденту за трьохстороннім договором, де платник-нерезидент: облік та оподаткування
    Підприємство уклало трьохсторонній договір на поставку автобусів дитячому садку, де платником є нерезидент. Оплата в євро. Перша частина оплати 10% - 02.01.2024 р., друга 90% - 14.02.2024 р. ПДВ у складі ціни. Поставка автобуса відбулася 15.02.2024 р. Який порядок відображення в обліку та складання ПН?
    27.03.202413
  • Як повернути ОЗ з рахунку 286 знову на рахунок 10?
    Підприємство у вересні 2021 р. прийняло рішення продати основні засоби (меблі). Активи було переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за найменшою з вартостей, зокрема, балансовою. У зв'язку з війною ці ОЗ не були продані. У 2024 р. прийнято рішення не продавати їх та продовжити використовувати у госпдіяльності. Скоригована балансова вартість (балансова вартість зменшена на суму амортизації, яка була б нарахована за період жовтень 2021 - грудень 2023 рр.) дорівнює нулю. За якою вартістю зараховувати об'єкт до складу основних засобів?
    26.03.202461
  • Облік компенсації за працевлаштування ВПО
    Які бухгалтерські проведення слід здійснити при компенсації роботодавцю за працевлаштування ВПО?
    26.03.202434
  • Чи збільшують первісну вартість ОЗ витрати на його монтаж на новому місці використання?
    Підприємство має об’єкт ОЗ, який використовувався в орендованому магазині. Після закінчення договору оренди, об'єкт ОЗ демонтований за старою адресою використання та переміщений в інший орендований магазин за іншою адресою. Для використання ОЗ за новою адресою підприємство понесло витрати на демонтаж за старою адресою та монтаж ОЗ на новому місці. Як обліковувати послуги демонтажу і монтажу старого (що уже був у використанні) об'єкту ОЗ за новою адресою? Чи можна збільшити первісну вартість ОЗ на суму витрат на його монтаж на новому місці?
    25.03.202442
  • Облік придбання ОЗ в кредит за програмою 5-7-9
    Підприємство придбаває обладнання, сплачуючи 30% коштів, а 70% сплачує банк за кредитним договором на 5 років за програмою 5-7-9. Частину відсотків за кредитом сплачує підприємство, а частину - держава. Обладнання ще не виготовлене. За договором, поставка буде на 71-й день від дати оплати, яка була 08.02.2024 р. Як відображати ці операції в бухобліку?
    21.03.202442