Звітність з ЄСВ: відображення "дотяжки" єдиного соцвнеску за минулий період та коригування відпускних

У Порядку №435 не зазначається механізм виправлення помилок у таких ситуаціях, а є лише загальні правила.

У першу чергу слід звернути увагу на п. 9 розд. IV Порядку №435, тут зазначається про можливість внесення від’ємних значень лише при відображенні:

• сум перерахунків заробітку (доходу), що пов'язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв'язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, і допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, нарахованих у попередніх періодах;
• сторнованих сум відпускних і допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами.

Отже, щоб виправити помилку щодо відображення сум відпускних за січень 2018 р. відображених у грудні 2017 р. слід відобразити у січні 2018 р. в таблиці 6 Звіту з ЄСВ таке:

1) рядок із сумою відпускних, що припадають на січень, але помилково відображених за грудень.

• у графі 10 зазначається код типу нарахувань "10";
• у графі 11 – місяць та рік, за які помилково нарахували відпускні  - "12.2017"; 
• у графах 17 та 18 – суму відпускних із знаком "мінус";
• у графі 21 – суму ЄСВ нарахованого на суму відпускних із знаком "мінус".

2) рядок із сумою відпускних за січень:

• у графі 10 зазначається код типу нарахувань "10";
• у графі 11 – місяць і рік, за які нараховано відпускні, тобто  – "01.2018";
•  у графах 17 та 18 – суму відпускних за січень;
• у графі 21 – суму ЄСВ нарахованого на суму відпускних.

Щодо доплати ЄСВ до рівня мінімальної заробітної плати за минулий період (т. зв. "дотяжка" ЄСВ), її слід зазначити у звіті з ЄСВ за січень 2018 так:

• Код типу нарахувань "13" при нарахуваннях за минулі періоди не застосовується.у графі 10 – "Код типу нарахувань" – код 2;
• 11 – "Місяць та рік, за який проведено нарахування" - місяць і рік, з які проводимо виправлення (у зазначеному у запитанні випадку - це грудень 2017 р.);
• 17 -  "Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу" та сума доходу, щодо якого збільшуємо суму ЄСВ;
• 18 – "Сума нарахованої заробітної плати/доходу в межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок" та  сума доходу, щодо якого збільшуємо суму ЄСВ;
• 21 – "Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід)" - сума нарахованого ЄСВ на суму зазначену у графі 18.