Підприємство отримало подарунок: чи підлягає він оподаткуванню ЄСВ?

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ, платниками ЄСВ є роботодавці, зокрема, підприємства, установи, організації, інші юрособи, які використовують найману працю фізосіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами.

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ, базою нарахування ЄСВ для підприємства є сума нарахованої кожній застрахованій особі зарплати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі.

Визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні ЄСВ передбачено Інструкцією №5.

Таким чином, згідно з пп. 2.3.2 розділу 2 Інструкції №5 одноразові заохочення працівникам підприємства, не пов’язані з конкретними результатами праці, в тому числі, надані в негрошовій формі, відносяться до фонду додаткової заробітної плати.

Крім того, перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджено постановою КМУ №1170.

Отже, можна зробити висновок, що вартість подарунків, безоплатно переданих працівникам (наприклад, до ювілейних та пам’ятних дат — як у грошовій, так і натуральній формі), є базою нарахування ЄСВ лише у разі перебування їх у трудових відносинах з роботодавцем («ЗІР», категорія 301.03).

Виходячи із вказаного питання, зазначимо, що підприємство при безоплатній передачі кепки своєму працівнику, нараховує на вартість даного подарунку ЄСВ 22%. Вартість  цього подарунку є сума його оприбуткування, тобто сума зазначена в накладній – 10 грн. При цьому сума ЄСВ до сплати в бюджет складатиме 2,20 грн.

Також нагадаємо, що зазначений подарунок вартістю 10 грн не підлягає оподаткуванню ПДФО згідно з пп. 165.1.39 ПКУ та, відповідно, не оподатковується військовим збором.