Головна Усі консультації Облік та звітність Облік окремих операцій

Відшкодування перевізником вартості пошкодженого товару: облік та оподаткування

Постачальник відправляє товар покупцю через перевізника. Під час транспортування товар було пошкоджено і не прийнято покупцем. Перевізник відшкодовує постачальнику вартість зіпсованого товару (у розмірі 3300 грн). Як обліковується таке відшкодування? Які податкові наслідки?

Бухоблік

Пошкоджені товари, датою отримання акту від перевізника про пошкодження, слід списати бухгалтерським записом Дт 947 Кт 28 на суму вартості таких товарів, при цьому одночасно визнається заборгованість перевізника за такі зіпсовані товари проводкою Дт 375 Кт 716 на суму отриманого відшкодування від перевізника (у даному випадку - 3300 грн). 

На дату отримання відшкодування підприємство відображає нарахування ПДВ проводкою - Дт 716 Кт 641/ПДВ.

При цьому, оскільки покупець при першому постачанні товар не отримав, то, відповідно, видаткова накладна не складається.

 

Оподаткування ПДВ відшкодування вартості товару

У підкатегорії «ЗІР» 101.07, у відповіді на питання: «Як оподатковується ПДВ операція з отримання/перерахування коштів як відшкодування збитків за пошкоджене (знищене, або втрачене) майно?» вони зазначають, що кошти, що надходять платнику ПДВ на його банківський рахунок як відшкодування збитків за пошкоджене або знищене майно, розцінюються як компенсація вартості такого майна та, відповідно, включаються до бази оподаткування ПДВ і підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах з нарахуванням податкових зобов’язань з ПДВ. Відповідно на суму такого відшкодування складається податкова накладна як на звичайне постачання товару, де отримувачем зазначається особа яка сплачує таке відшкодування.

Також про це вони зазначають у листі від 30.12.2016 р. № 28710/6/99-99-15-03-02-1 (наш коментар див. тут) та в ІПК від 07.07.2017 р. №1051/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

У даному випадку, на нашу думку, датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ буде дата надходження  коштів в рахунок відшкодування збитків, адже передання товару перевізнику відбувалось в межах договору про транспортування та не є оподатковуваною операцією.

Зауважте, що при повторному постачанні товару покупцю друга податкова накладна не складається  (оскільки податкова накладна була складена на передоплату товару, постачання якого так і не відбулось ще).

Чи потрібно нараховувати ПЗ з ПДВ на суму податкового кредиту  щодо пошкодженого товару відповідно до п. 198.5 ПКУ? Однозначно ні. Оскільки податківці вважають відшкодування вартості товару  його постачанням, відповідно, списання такого товару матиме «господарське» призначення – адже товар використано у господарській діяльності та в оподатковуваній операції. Тобто підприємство кожного разу  буде мати право на податковий кредит з ПДВ – при закупівлі пошкодженого товару і при закупівлі реалізованого товару. Отже, коригувати його не потрібно.

Нижче наводимо схему бухгалтерських записів за умовами запитання:

Дата

Операція

Бухгалтерська проводка

Сума, грн

Дт

Кт

12.02.2018

Придбано товари для продажу

281

631

2125,00

12.02.2018

Відображено ПК

641

631

425,00

13.02.2018

Отримано передоплату від покупця

311

681

3300,00

13.02.2018

Нараховано ПЗ та складено ПН

643

641

550,00

22.02.2018

Виставлено претензію на перевізника

375

716

3300,00

22.02.2018

Списано зіпсований товар

947

28

2125,00

26.02.2018

Отримано відшкодування

311

375

3300,00

26.02.2018

Складено ПН на суму відшкодування

716

641

550,00

27.02.2018

Придбано нові товари для продажу

281

631

2125,00

27.02.2018

Відображено ПК

641

631

425,00

28.02.2018

Відвантажено товар покупцю

361

70

3300,00

28.02.2018

Відображен ПЗ з ПДВ

70

643

550,00

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 36 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Горбовцов Станіслав
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Облік та звітність / Облік окремих операцій
Теги:
ПДВ , Облік

Коментарі: 2

Новини по темі

Консультації по темі