• Посилання скопійовано

Заборгованість за авансами: як відобразити в бухобліку?

Підприємство в 2017 р. подало в суд позов щодо стягнення з підприємства "Х" всієї суми передоплати в зв’язку з наданням неякісних послуг та недосягнення мети договору. Підписано мирову угоду, в якій підприємство "Х" визнає заборгованість в сумі 250 тис. грн та зобов’язується повернути її згідно з графіком до кінця року. Як відобразити в обліку такі зміни?

Запитання:

В вересні 2015 р. підприємство «Х» уклали Договір про надання консультаційних послуг,  згідно з яким перераховано передоплату (500 тис. грн). Підписано акти виконаних робіт на суму 400 тис. грн. Заборгованість ТОВ «Х» перед підприємством 100 тис. грн за отриманими авансами. Підприємство в вересні 2017 р. подало в суд позов щодо стягнення з підприємства "Х" всієї суми передоплати в зв’язку з наданням неякісних послуг та недосягнення мети договору. Підписано Мирову угоду, в якій підприємство "Х" визнає заборгованість в сумі 250 тис. грн та зобов’язується повернути її згідно з графіком до кінця року. Як відобразити в обліку зазначені зміни?

Відповідь:

Оскільки підприємство не є платником ПДВ, то зазначені операції впливатимуть лише на фінрезультат до оподаткування. Покажемо всі операції у таблиці та надамо необхідні  коментарі.

Бухоблік заборгованості за договором про надання консультаційних послуг:

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Дебет

Кредит

 

Операції 2015 року

 

 

 

1.

Перерахування передоплати виконавцю

371

311

500000,00

2.

Підписано акти виконаних робіт. Рахунок обліку витрат обирається в залежності від напрямку використання отриманих робіт.

23, 91, 92, 93, 94

631

400000,00

3.

Взаємозалік заборгованостей. Після цього взаємозаліку на Дт 371 сформувалася заборгованість в сумі 500000 грн – 400000 грн = 100000 грн.

631

371

400000,00

4.

Списання витрат, понесених на придбання консультаційних послуг, на фінансовий результат 2015 року. Якщо у проведенні 2 вартість послуг була віднесена до виробничих або загальновиробничих витрат, то надалі вони потрапляють до фінрезультату у складі собівартості реалізованої продукції, робіт, послуг (Дт 791 Кт 90).

791

90, 92, 93, 94

400000,00

5.

Реформація банасу в кінці річного циклу облікових робіт та визначення суми нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на 31.12.2015 р.

441 (або 442)

791

400000,00

 

Операції 2017 року

 

 

 

6.

Перегляд якості наданих послуг та подання позову не відображається в бухобліку, поки не буде винесено судове рішення або не підписано мирову угоду

---

---

---

7.

Підписано мирову угоду, у зв’язку з чим внесено зміни до бухгалтерських записів 2015 р.  – шляхом коригування показника нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на кінець 2016 р. (який є одночасно показником на початок 2017 р.), на різницю між раніше визнаними витратами та сумою визнаної заборгованості: 400000 – 250000 = 150000 грн. Після цієї операції на Дт субрахунку 371 сформується сума заборгованості 100000 + 150000 = 250000 грн, яка і підлягає погашенню.

 371

 441 (або 443)

150000,00

8.

Погашення боржником суми заборгованості

311

371

150000,00

Звертаємо увагу на операцію коригування показника нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) у рядку 7 таблиці. На нашу думку, відкоригувати вартість отриманих констультаційних послуг доречно саме таким способом. 

Ця думка грунтується на тому, що згідно з ч. 3 ст. 632 ЦКУ зміна ціни в договорі після його виконання не допускається. Суди вбачають перегляд ціни після виконання договору й у тому випадку, якщо замовник робіт прийняв їх без будь-яких застережень, оплатив, а згодом виявив недоліки та забажав повернути частину вартості (див. постанови ВГСУ від 27.12.2016 р. у справі №916/1828/16, від 11.05.2017 р. у справі №922/3093/16). Отож, переглянути ціну після того, як договір виконано, не можна навіть тоді, коли для цього є вагомі об’єктивні передумови. 

Але в даному випадку було досягнуто мирової угоди щодо зміни ціни у договорі, виконаному у 2015 році, тому і зміни у сумі витрат слід відносити до звітного періоду 2015 року.

Якщо ці витрати були включені до фінрезультату з метою оподаткування, що був відображений у декларації з податку на прибуток за 2015 р., то і до цієї декларації слід внести зміни відповідно до ст. 50 ПКУ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Поставка основного засобу резиденту за трьохстороннім договором, де платник-нерезидент: облік та оподаткування
    Підприємство уклало трьохсторонній договір на поставку автобусів дитячому садку, де платником є нерезидент. Оплата в євро. Перша частина оплати 10% - 02.01.2024 р., друга 90% - 14.02.2024 р. ПДВ у складі ціни. Поставка автобуса відбулася 15.02.2024 р. Який порядок відображення в обліку та складання ПН?
    27.03.202411
  • Як повернути ОЗ з рахунку 286 знову на рахунок 10?
    Підприємство у вересні 2021 р. прийняло рішення продати основні засоби (меблі). Активи було переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за найменшою з вартостей, зокрема, балансовою. У зв'язку з війною ці ОЗ не були продані. У 2024 р. прийнято рішення не продавати їх та продовжити використовувати у госпдіяльності. Скоригована балансова вартість (балансова вартість зменшена на суму амортизації, яка була б нарахована за період жовтень 2021 - грудень 2023 рр.) дорівнює нулю. За якою вартістю зараховувати об'єкт до складу основних засобів?
    26.03.202459
  • Облік компенсації за працевлаштування ВПО
    Які бухгалтерські проведення слід здійснити при компенсації роботодавцю за працевлаштування ВПО?
    26.03.202433
  • Чи збільшують первісну вартість ОЗ витрати на його монтаж на новому місці використання?
    Підприємство має об’єкт ОЗ, який використовувався в орендованому магазині. Після закінчення договору оренди, об'єкт ОЗ демонтований за старою адресою використання та переміщений в інший орендований магазин за іншою адресою. Для використання ОЗ за новою адресою підприємство понесло витрати на демонтаж за старою адресою та монтаж ОЗ на новому місці. Як обліковувати послуги демонтажу і монтажу старого (що уже був у використанні) об'єкту ОЗ за новою адресою? Чи можна збільшити первісну вартість ОЗ на суму витрат на його монтаж на новому місці?
    25.03.202441
  • Облік придбання ОЗ в кредит за програмою 5-7-9
    Підприємство придбаває обладнання, сплачуючи 30% коштів, а 70% сплачує банк за кредитним договором на 5 років за програмою 5-7-9. Частину відсотків за кредитом сплачує підприємство, а частину - держава. Обладнання ще не виготовлене. За договором, поставка буде на 71-й день від дати оплати, яка була 08.02.2024 р. Як відображати ці операції в бухобліку?
    21.03.202442