• Посилання скопійовано

Учет бесплатно полученных образцов от нерезидента

Товар, полученный от производителя-импортера, по документам является бесплатным образцом для использования в рекламных целях на выставке. Но предприятие рассчитывает получать прибыль от использования образцов на выставке. Как отразить это в учете?

ВопросПредприятие получило от производителя-импортера товар, растаможило без пошлины, с уплатой НДС. В документах указано, что данный товар является образцом, не для коммерческого использования, предоставлен бесплатно, для использования в рекламных целях на выставках (дословно). С точки зрения обложения НДС предприятие рассчитывает получать доходы от использования такого образца в будущем на выставках. Следовательно, нет необходимости доначислять самому себе НДС (условная продажа). Какие нюансы с точки зрения  норм по прибыли и НДС?

 

Ответ: Бесплатно полученные образцы товаров признаются активами, если есть вероятность, что предприятие получит в будущем экономические выгоды, связанные с их использованием, и стоимость этих товаров может быть достоверно оценена (п. 5 П(С)БУ 9).

Первоначальной стоимостью бесплатно полученных запасов является их справедливая стоимость с учетом расходов, предусмотренных п. 9 П(С)БУ 9, в частности:

  • ввозной таможенной пошлины;
  • транспортно-заготовительных расходов;
  • косвенных налогов в связи с приобретением запасов, которые не возмещаются предприятию (п. 12 П(С)БУ 9);
  • других расходов на их приобретение и доведение до состояния, пригодного для использования в запланированных целях.

Справедливая стоимость запасов – это сумма, по которой могут быть осуществлены обмен актива или уплата обязательства при обычных условиях на определенную дату (п. 4 П(С)БУ 19). 

Является ли в данном случае таможенная стоимость образцов справедливой стоимостью? Не секрет, что для увеличения поступлений в бюджет таможенная стоимость зачастую завышается. При таком подходе не учитываются конкретные условия поставки для покупателя, что может привести к искажению справедливой стоимости товаров и, как следствие, искажению сумм доходов и расходов при отражении в учете операций, связанных с оприходованием и дальнейшим использованием таких товаров. В этом случае целесообразно узнать цену поставляемых товаров у нерезидента и использовать ее в качестве базы для расчета  справедливой стоимости.

Полученные активы приходуются одновременно с признанием доходов. В нашем случае доходы определяются в сумме справедливой стоимости бесплатно полученных товаров (на основании п. 21 П(С)БУ 15) и отражаются в составе прочего операционного дохода отчетного периода записью Дт 281 «Товары на складе» – Кт 718 «Доход от бесплатно полученных оборотных активов». При бесплатной раздаче образцов товаров в рекламных целях в бухучете доходов не возникает. Себестоимость товаров списывается в периоде их бесплатной раздачи в составе расходов на сбыт (счет 93).

 

НДС

В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм НДС в налоговый кредит, считается таможенная декларация, оформленная согласно требованиям законодательства, которая подтверждает уплату НДС. Это установлено п. 201.12 НКУ. Поэтому налоговый кредит предприятие отражает в периоде составления таможенной декларации (п. 198.2 НКУ).

Если данные образцы будут использованы в собственной хозяйственной облагаемой НДС деятельности предприятия, то начислять НО по НДС не нужно. Например, если данные образцы будут раздаваться бесплатно в рамках рекламной акции, с целью продвижения товара, то считается, что они были использованы в хозяйственной деятельности предприятия (поскольку расходы на рекламу являются частью его сбытовых расходов, непосредственно связанных с операционной деятельность предприятия). А потому признавать НО по НДС по п. 198.5 НКУ не нужно. Сама по себе бесплатная раздача, даже с рекламной целью, - это поставка. Но поскольку эти образцы были получены от импортера бесплатно и цена их приобретения равна нулю, то даже по п. 188.1 НКУ у предприятия не возникнет необходимости признавать НО по НДС.  

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Степанов Михаил

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Поставка основного засобу резиденту за трьохстороннім договором, де платник-нерезидент: облік та оподаткування
    Підприємство уклало трьохсторонній договір на поставку автобусів дитячому садку, де платником є нерезидент. Оплата в євро. Перша частина оплати 10% - 02.01.2024 р., друга 90% - 14.02.2024 р. ПДВ у складі ціни. Поставка автобуса відбулася 15.02.2024 р. Який порядок відображення в обліку та складання ПН?
    27.03.202411
  • Як повернути ОЗ з рахунку 286 знову на рахунок 10?
    Підприємство у вересні 2021 р. прийняло рішення продати основні засоби (меблі). Активи було переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за найменшою з вартостей, зокрема, балансовою. У зв'язку з війною ці ОЗ не були продані. У 2024 р. прийнято рішення не продавати їх та продовжити використовувати у госпдіяльності. Скоригована балансова вартість (балансова вартість зменшена на суму амортизації, яка була б нарахована за період жовтень 2021 - грудень 2023 рр.) дорівнює нулю. За якою вартістю зараховувати об'єкт до складу основних засобів?
    26.03.202459
  • Облік компенсації за працевлаштування ВПО
    Які бухгалтерські проведення слід здійснити при компенсації роботодавцю за працевлаштування ВПО?
    26.03.202431
  • Чи збільшують первісну вартість ОЗ витрати на його монтаж на новому місці використання?
    Підприємство має об’єкт ОЗ, який використовувався в орендованому магазині. Після закінчення договору оренди, об'єкт ОЗ демонтований за старою адресою використання та переміщений в інший орендований магазин за іншою адресою. Для використання ОЗ за новою адресою підприємство понесло витрати на демонтаж за старою адресою та монтаж ОЗ на новому місці. Як обліковувати послуги демонтажу і монтажу старого (що уже був у використанні) об'єкту ОЗ за новою адресою? Чи можна збільшити первісну вартість ОЗ на суму витрат на його монтаж на новому місці?
    25.03.202441
  • Облік придбання ОЗ в кредит за програмою 5-7-9
    Підприємство придбаває обладнання, сплачуючи 30% коштів, а 70% сплачує банк за кредитним договором на 5 років за програмою 5-7-9. Частину відсотків за кредитом сплачує підприємство, а частину - держава. Обладнання ще не виготовлене. За договором, поставка буде на 71-й день від дати оплати, яка була 08.02.2024 р. Як відображати ці операції в бухобліку?
    21.03.202442