• Посилання скопійовано

Резерв сумнівних боргів в обліку фінансових установ

Який порядок формування та використання резерву сумнівних боргів фінансових компаній за кредитами, наданими фізособам? Як такий резерв відображається в податковому обліку згідно зі ст. 139 ПКУ?

Кредити, надані фінансовою компанією фізичним особам – це дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом, адже вона має бути повернена грошовими коштами. На таку заборгованість нараховується резерв сумнівних боргів.

З 01.01.2017 р. внесено зміни до порядку визначення податкових різниць при формуванні резерву сумнівних боргів, що визначений п. 139.2 ПКУ. Хоча, як і раніше, згідно із пп. 134.1.1 ПКУ, застосовувати ці різниці зобов’язані лише ті платники податку на прибуток, у яких сума річного доходу перевищує 20 млн грн.

Згідно з пп. 139.2.1 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується:

  • на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; 
  • на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів.

Тобто з витрат повністю виключається сума резерву сумнівних боргів, нарахованого у звітному періоді згідно з п. 7, п. 8 П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» (або за правилами МСФО, якщо фінансова установа застосовує їх, а не П(С)БО).

Також виключається з витрат вся сума списаної дебіторської заборгованості понад суму цього резерву. 

Наступний підпункт 139.2.2 ПКУ визначає, на які суми зменшується фінансовий результат до оподаткування:

  • на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;
  • на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ.

Коригування резерву сумнівних боргів здійснюється на кожну дату балансу, з тією метою, щоб сума резерву завжди відповідала реальному стану дебіторської заборгованості на дату балансу. Коригування може бути як в бік збільшення, так і в бік зменшення. У першому випадку таке збільшення буде враховано при збільшенні фінрезультату згідно з пп. 139.2.1 ПКУ. Якщо ми зменшуємо резерв, ми маємо врахувати цю суму у зменшення фінрезультату згідно з пп. 139.2.2 ПКУ.

З 01.01.2017 р. до пп. 139.2.2 ПКУ внесено зміни, згідно з якими фінрезультат зменшується на загальну суму списаної дебіторської заборгованості, яка відповідає нормам ПКУ, а саме - визначенню такої заборгованості, наданому в пп. 14.1.11 ПКУ.  

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Поставка основного засобу резиденту за трьохстороннім договором, де платник-нерезидент: облік та оподаткування
    Підприємство уклало трьохсторонній договір на поставку автобусів дитячому садку, де платником є нерезидент. Оплата в євро. Перша частина оплати 10% - 02.01.2024 р., друга 90% - 14.02.2024 р. ПДВ у складі ціни. Поставка автобуса відбулася 15.02.2024 р. Який порядок відображення в обліку та складання ПН?
    27.03.202410
  • Як повернути ОЗ з рахунку 286 знову на рахунок 10?
    Підприємство у вересні 2021 р. прийняло рішення продати основні засоби (меблі). Активи було переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за найменшою з вартостей, зокрема, балансовою. У зв'язку з війною ці ОЗ не були продані. У 2024 р. прийнято рішення не продавати їх та продовжити використовувати у госпдіяльності. Скоригована балансова вартість (балансова вартість зменшена на суму амортизації, яка була б нарахована за період жовтень 2021 - грудень 2023 рр.) дорівнює нулю. За якою вартістю зараховувати об'єкт до складу основних засобів?
    26.03.202457
  • Облік компенсації за працевлаштування ВПО
    Які бухгалтерські проведення слід здійснити при компенсації роботодавцю за працевлаштування ВПО?
    26.03.202431
  • Чи збільшують первісну вартість ОЗ витрати на його монтаж на новому місці використання?
    Підприємство має об’єкт ОЗ, який використовувався в орендованому магазині. Після закінчення договору оренди, об'єкт ОЗ демонтований за старою адресою використання та переміщений в інший орендований магазин за іншою адресою. Для використання ОЗ за новою адресою підприємство понесло витрати на демонтаж за старою адресою та монтаж ОЗ на новому місці. Як обліковувати послуги демонтажу і монтажу старого (що уже був у використанні) об'єкту ОЗ за новою адресою? Чи можна збільшити первісну вартість ОЗ на суму витрат на його монтаж на новому місці?
    25.03.202441
  • Облік придбання ОЗ в кредит за програмою 5-7-9
    Підприємство придбаває обладнання, сплачуючи 30% коштів, а 70% сплачує банк за кредитним договором на 5 років за програмою 5-7-9. Частину відсотків за кредитом сплачує підприємство, а частину - держава. Обладнання ще не виготовлене. За договором, поставка буде на 71-й день від дати оплати, яка була 08.02.2024 р. Як відображати ці операції в бухобліку?
    21.03.202442