Облік відсотків за позикою від небанківської установи у 2026 році: рахунок (аудіоверсія)

Коротка відповідь

Нарахування відсотків за позику від небанківської установи в бухгалтерському обліку відображається за дебетом субрахунку 952 «Інші фінансові витрати» та кредитом субрахунку 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками».

Обґрунтування

Згідно з методологією бухгалтерського обліку, визначеною в Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій (рахунок 95), вибір рахунку витрат залежить від статусу кредитора:

• 1. Субрахунок 951 «Відсотки за кредит» використовується виключно для обліку витрат, пов'язаних із нарахуванням та сплатою відсотків за користування кредитами банків;
• 2. Субрахунок 952 «Інші фінансові витрати» призначений для обліку витрат, пов'язаних із залученням позикового капіталу від інших осіб (небанківських установ). Це включає нарахування відсотків за договорами позики, фінансової оренди тощо.

Щодо рахунку зобов'язань, то відповідно до опису субрахунку 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками», на ньому ведеться облік нарахованих відсотків за використання коштів або товарів (робіт, послуг), отриманих у кредит, незалежно від того, чи є кредитором банк, чи інша установа.

Типові бухгалтерські проведення

• Нарахування відсотків: Дебет 952 — Кредит 684 (відображення фінансових витрат періоду);
• Сплата відсотків: Дебет 684 — Кредит 311 (або 301, якщо сплата здійснюється готівкою);
• Закриття витрат у кінці періоду: Дебет 792 — Кредит 952 (віднесення фінансових витрат на фінансовий результат).

Важливо!

Якщо позика отримана в іноземній валюті, нарахування відсотків здійснюється за курсом НБУ на дату нарахування, а заборгованість за субрахунком 684 стає монетарною статтею, що потребує розрахунку курсових різниць на дату балансу та на дату операції (погашення) згідно з НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів».