Контрольованою іноземною компанією (далі, КІК) визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи - резидента України або юридичної особи - резидента України відповідно до правил, визначених ПКУ (пп. 39-2.1.1 ПКУ ).
Фізособа є контролюючою особою КІК, якщо вона є прямими або опосередкованими власником, зокрема володіє часткою в іноземній юридичній особі[1] у розмірі більше ніж 50 % (пп. 39-2.1.2 ПКУ).
Контролюючі особи мають ряд обов’язків щодо виконання вимог ст. 39-2 ПКУ:
- подання звітності щодо КІК;
- подання повідомлень щодо КІК;
- сплата податків по КІК;
- складання фінансової звітності КІК, проведення аудиту КІК;
- підготовка документації з ТЦУ щодо КІК;
- КІК підлягає податковому контролю.
Фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган зокрема про кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до ст. 39-2 Кодексу (пп. 39-2.5.5 ПКУ).
Повідомлення надсилається до ДПС протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).
Форма і порядок надсилання такого повідомлення встановлюються Мінфіном і на сьогодні форма повідомлення не затверджена.
За неподання контролюючою особою повідомлення про набуття/відчуження частки в іноземної юридичної особі, передбачено штрафні санкції (п. 120.7 ПКУ):
«Неповідомлення контролюючою особою контролюючого органу про набуття частки в іноземній юридичній особі, утворенні без статусу юридичної особи, або про початок здійснення фактичного контролю за іноземною юридичною особою, або про відчуження частки в іноземній юридичній особі, або про припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою у строки, передбачені підпунктом 39-2.5.5 пункту 39-2.5 статті 39-2 цього Кодексу, -
тягне за собою накладення штрафу в розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт.» .
Зверніть увагу, згідно Закону № 1117 від 17.12.2020 р. нові правила оподаткування контрольованих іноземних компаній (КIК) відтерміновано, вони застосовуються до податкових (звітних) періодів починаючи з 1 січня 2022 року (п. 60-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).
Першим звітним (податковим) роком для звіту про контрольовані іноземні компанії є 2022 рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року, звітний період, що розпочинається у 2022 році). Тобто перший звіт про КIК подається у 2023 році (п. 54 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).
Також лише з 1 січня 2022 року почнуть діяти штрафи за неподання, несвоєчасне подання контролюючою особою звіту про контрольовані іноземні компанії, за неповідомлення контролюючою особою про КIК та інші порушення (п. 120.7 ПКУ).
Щодо необхідності контролюючій особі подавати повідомлення, якщо відносини контролю не починаються, але продовжуються (якщо набуття частки відбулося у 2019 році) слід дочекатись роз’ясненнь податкових органів, адже ст. 39-2 ПКУ чіткої відповіді на це питання не дає.
[1] Під часткою в іноземній юридичній особі розуміються корпоративні права, права в утворенні без статусу юридичної особи, до активів якої входить частка у юридичній особі, чи будь-які інші аналогічні права та/або правомочності, що надають фізичній або юридичній особі право (пп. 39-2.1.3 ПКУ).
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити