• Посилання скопійовано

Бухоблік нарахування податкових зобов'язань за п. 199.1 ПКУ

При придбанні ОЗ сума ПДВ була віднесена до податкового кредиту. Підприємство надає послуги з транспортування (як оподатковувані, так і не оподатковувані ПДВ), тож нараховуються ПЗ на відповідну частину. Чи відносяться суми ПЗ до витрат підприємства чи на вартість таких ОЗ?

Відповідно до п. 199.1 ПКУ у разі, якщо придбані та/або виготовлені необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

 

Нарахування податкових зобов'язань

Згідно з п. 8 П(С)БО 7  передбачено, що до первісної вартості об’єкта ОЗ відносяться суми непрямих податків у зв'язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються підприємству/установі).

У свою чергу, у п. 11 Інструкції №141 визначено, що сума податкового зобов’язання, нарахованого зокрема відповідно до п. 199.1 ПКУ відображається за дебетом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання» і кредитом субрахунку 641 «Розрахунки за податками».

При цьому, суми нарахованого податку зараховуються до первісної необоротних активів у кореспонденції з кредитом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання».

Таким чином, при нарахуванні ПЗ за п. 199.1 ПКУ сума таких зобов’язань потрапить до первісної вартості необоротних активів, з подальшою амортизацією.

 

Річний перерахунок ПДВ

Пунктом 12 Інструкції №141 визначено, що платник податку суму донарахованого податкового зобов’язання з ПДВ на підставі розрахунку коригування, складеного за результатами проведеного перерахунку відповідно до ст. 199 ПКУ відображає за дебетом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання» і кредитом субрахунку 641 «Розрахунки за податками».

Одночасно на цю суму податку збільшуються витрати платника податку з відображенням за дебетом субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» і кредитом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання».

У тому випадку, якщо внаслідок річного перерахунку ПДВ сума ПЗ була зменшена, то надмірно нараховані податкові зобов’язання з податку на додану вартість на підставі розрахунку коригування відображаються за кредитом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання» і дебетом субрахунку 641 «Розрахунки за податками».

Одночасно на цю суму податку збільшуються доходи платника податку з відображенням за кредитом субрахунку 719 «Інші операційні доходи» і дебетом субрахунку 643 «Податкові зобов’язання».

Таким чином, сума збільшення зобов’язання ПДВ внаслідок річного перерахунку ПДВ потрапляє не в первісну вартість необоротних активів, а до витрат підприємства.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Послуги експедитора: відображення в бухобліку
    Підприємство, яке працює за агентським договором, та є платником ЄП, надає послуги експедитора. Послуги перевезення надає сторонній перевізник. Акт від перевізника на 40 000 грн. Послуги експедитора - 5 000 грн. Виставили акт замовнику на 45 000 грн. Замовник оплатив всю суму на рахунок експедитора, а експедитор перерахував перевізнику 40 000 грн. Як відобразити в бухобліку?
    Сьогодні 10:022
  • Поставка основного засобу резиденту за трьохстороннім договором, де платник-нерезидент: облік та оподаткування
    Підприємство уклало трьохсторонній договір на поставку автобусів дитячому садку, де платником є нерезидент. Оплата в євро. Перша частина оплати 10% - 02.01.2024 р., друга 90% - 14.02.2024 р. ПДВ у складі ціни. Поставка автобуса відбулася 15.02.2024 р. Який порядок відображення в обліку та складання ПН?
    27.03.202413
  • Як повернути ОЗ з рахунку 286 знову на рахунок 10?
    Підприємство у вересні 2021 р. прийняло рішення продати основні засоби (меблі). Активи було переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за найменшою з вартостей, зокрема, балансовою. У зв'язку з війною ці ОЗ не були продані. У 2024 р. прийнято рішення не продавати їх та продовжити використовувати у госпдіяльності. Скоригована балансова вартість (балансова вартість зменшена на суму амортизації, яка була б нарахована за період жовтень 2021 - грудень 2023 рр.) дорівнює нулю. За якою вартістю зараховувати об'єкт до складу основних засобів?
    26.03.202462
  • Облік компенсації за працевлаштування ВПО
    Які бухгалтерські проведення слід здійснити при компенсації роботодавцю за працевлаштування ВПО?
    26.03.202434
  • Чи збільшують первісну вартість ОЗ витрати на його монтаж на новому місці використання?
    Підприємство має об’єкт ОЗ, який використовувався в орендованому магазині. Після закінчення договору оренди, об'єкт ОЗ демонтований за старою адресою використання та переміщений в інший орендований магазин за іншою адресою. Для використання ОЗ за новою адресою підприємство понесло витрати на демонтаж за старою адресою та монтаж ОЗ на новому місці. Як обліковувати послуги демонтажу і монтажу старого (що уже був у використанні) об'єкту ОЗ за новою адресою? Чи можна збільшити первісну вартість ОЗ на суму витрат на його монтаж на новому місці?
    25.03.202442