Ні, списання суми ПДВ, за якою втрачено право на податковий кредит, на витрати (субрахунок 949) не підлягає коригуванню у декларації з податку на прибуток. Податкові різниці для такої операції Податковим кодексом України (ПКУ) не передбачені.
Обґрунтування
- Бухгалтерський облік: Якщо підприємство остаточно втрачає право на податковий кредит (наприклад, через сплив 1095 днів, відсутність реєстрації ПН постачальником або втрату документів), такі суми списуються до складу інших операційних витрат: Дебет 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кредит 644 (або 641). Ці витрати зменшують фінансовий результат до оподаткування у періоді їх визнання.
- Податок на прибуток: Згідно з Податковим кодексом України, пп. 134.1.1, об’єктом оподаткування є фінансовий результат, визначений за правилами бухгалтерського обліку, відкоригований на податкові різниці.
- Відсутність податкових різниць: У статтях 138, 139 та 140 ПКУ, які містять вичерпний перелік податкових різниць, не передбачено норми, яка б вимагала збільшувати фінансовий результат на суму ПДВ, включеного до витрат через втрату права на податковий кредит.
- Додаток РІ: Оскільки спеціальної різниці для цієї операції не існує, сума списаного ПДВ не відображається у додатку РІ до декларації з податку на прибуток. Вона враховується у зменшення об’єкта оподаткування у складі загального фінансового результату.
Це правило застосовується як для малодохідників, так і для високодохідних платників (з річним доходом понад 40 млн грн), які зобов'язані застосовувати всі податкові різниці.
Важливо: Для підтвердження витрат необхідно оформити бухгалтерську довідку, у якій зазначити причину неможливості віднесення суми до податкового кредиту та розрахунок суми ПДВ, що підлягає списанню.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
