• Посилання скопійовано

В момент виявлення нестачі жодні додаткові проведення у бухобліку не відображаються

Чи потрібно буде коригувати фінрезультат (дохід підприємства більше 20 млн) у випадку наявності понаднормативних витрат?

Основна характеристика природного убутку — його об'єктивність. Перше, з чого починається ідентифікація природного убутку, — це виявлення нестачі, але не будь-якої, а саме з об'єктивних природних причин. Норми природного убутку є граничними орієнтирами, з якими доводиться працювати бухгалтеру. Важливо пам'ятати, що природний убуток завжди характеризується зменшенням рівня саме кількісних характеристик товарів, запасів. При виявленні нестачі бухгалтер має право списати фактичну нестачу, але в межах норм природного убутку.


Виявлення нестачі за підсумками інвентаризації через витрати у бухобліку зменшить оподатковуваний прибуток. І це весь вплив такої ситуації на результуючий показник діяльності підприємства. Жодних податкових різниць виявлення нестачі не спричинятиме.

У разі якщо нестачу виявлено під час приймання товару, то її показник у межах норм природного убутку буде враховано у вартості запасів, які при їх списанні потраплять до складу витрат Д-т 902 К-т 281, а нестача вже понад цю граничну норму убутку через запис Д-т 944 К-т 374 за фактом списання такої заборгованості зменшить оподатковуваний прибуток. Тобто незалежно від розміру виявленої нестачі в момент її виявлення жодних додаткових проведень і впливу на оподатковуваний прибуток не відображаємо. Ті підприємства, що зобов'язані або добровільно взялися відображати податкові різниці та коригувати фінрезультат, мусять чітко пам'ятати: списуючи дебіторську заборгованість, слід уважно перевіряти на її відповідність визначенню в пп. 14.1.11 ПКУ. Норми пп. 139.2.1 ПКУ для підприємств, що зобов'язані чи добровільно коригують фінрезультат на податкові різниці, регламентують збільшення фінрезультату до оподаткування на суму витрат від списання дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам із пп. 14.1.11 ПКУ, понад суму резерву сумнівних боргів. Як бачимо, наразі вигідніше не створювати резерву сумнівних боргів і всю суму такої безнадійної заборгованості списувати на субрах. 944. Проте і не створювати резерву сумнівних боргів або створювати номінально, в меншому, ніж потрібно, розмірі, також неправильно. Відображати в балансі дебіторську заборгованість за мінусом резерву — це вимога п. 7 П(С)БО 10.

 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Кловская Юлия

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»