Реєстрація розрахунку коригування до накладної, складеної до 1 лютого 2015 р. - після її реєстрації

У разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань постачальник складає розрахунок коригування до податкової накладної. 

Однією з причин відмови у прийнятті розрахунку коригування до реєстрації в Єдиному реєстрі ПН є відсутність в такому реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується. 

Відповідно до п. 4 Порядку № 1246 (затверджений Постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1246 "Про затвердження Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних") розрахунок коригування до податкової накладної, складеної до 1 лютого 2015 р. та відомості якої не підлягали внесенню до Реєстру у зв'язку з недосягненням суми, визначеної п. 11 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, підлягає реєстрації після реєстрації такої накладної. Для цього постачальник (продавець) товарів (послуг) повинен протягом доби зареєструвати податкову накладну (незалежно від дати її складення з урахуванням строків давності, встановлених ст. 102 ПКУ) та розрахунок коригування до неї. 

Зверніть увагу, у п. 22 Порядку № 957 (наказ Мінфіну від 22.09.2014 р. № 957 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної") зазначено: “Розрахунки коригування, що складаються до усіх податкових накладних, які були складені до 1 лютого 2015 року... підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних постачальником (продавцем)”.

Отже, робимо висновок, що для того, щоб мати можливість здійснити коригування до ПН на підставі розрахунку коригування, який складається у травні 2015 року, продавцю потрібно спочатку здійснити реєстрацію в Єдиному реєстрі податкової накладної складеної у вересні 2014 року.