ГФСУ в своем письме от 17.02.2015 г. №5292/7/99-99-19-03-02-17 дала рекомендации о том, как исправить такую ошибку.
В общем случае ошибки, не связанные с изменением количества и/или стоимости товаров/услуг, исправляются следующим образом:
исправление ошибки происходит путем составления расчета корректировки, в котором указываются исправленные данные (абз. 5 п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957);
не допускается исправлять дату составления налоговой накладной и ее порядковый номер (абз. 6 п. 21 Порядка № 957).
В данном случае ошибка, допущенная в индивидуальном налоговом номере контрагента (указан номер другого контрагента), может быть исправлена путем составления двух расчетов корректировки, которые заполняются в следующем порядке:
- в первом расчете корректировки реквизиты заглавной части переносятся с налоговой накладной с ошибкой, а объем операции по поставке товаров/услуг и другие показатели табличной части заполняются со знаком "-";
- во втором расчете корректировки реквизиты заглавной части указываются без ошибок, а объем операции по поставке товаров/услуг и другие показатели табличной части заполняется со знаком "+".
Исправление ИНН покупателя с помощью двух расчетов корректировки связано с тем, что идентификация плательщика НДС в Едином реестре налоговых накладных происходит именно по индивидуальному налоговому номеру.