Расходы на презентацию: можно ли не облагать НДФЛ?

Вопрос: Предприятие направляет сотрудников в командировку. Цель командировки – проведение презентаций по продукции, которую продает Предприятие. Презентации проходят в ресторанах. На презентации присутствуют представители/представитель нашего Предприятия и конкретные представители/представитель Предприятия, с которым заключен договор поставки товаров. В состав расходов, связанных с презентацией, включаются только питание и спиртные напитки. Предприятие возмещает сотруднику расходы на командировку и на проведение презентации. Имеет ли право Предприятие расходы на проведение презентации (питание и алкоголь) не облагать НДФЛ в соответствии с п.«б» пп.170.9.1 НКУ, как расходы связанные с рекламными целями?

Ответ: Действительно подпунктом «б» п.170.9.1 НКУ предусмотрена компенсация средств, потраченных сотрудником предприятия на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков, в установленных пределах, которые осуществлены таким плательщиком и другими лицами с рекламными целями. Здесь же говорится о том, что компенсация производится в установленных размерах, однако остается непонятным, кто эти размеры устанавливает. В соответствии с действующим законодательством, таких ограничений нет, а что имел в виду законодатель понять сложно. Можно только предположить, что предприятие само устанавливает границы такой компенсации и закрепляет их внутренним документом. 

Обязательным условием такой компенсации должны быть подтверждающие первичные документы. Как правило, в ресторанах выдается два счета: один на питание (кухня) и второй на алкогольные напитки (бар). Относительно питания участников презентации вопросов не возникает и Вы смело можете их компенсировать, не удерживая каких либо налогов. В отношении алкогольных напитков подпункт «а» того же п.170.9.1 неумолим и гласит следующее: «Включаются в налогооблагаемый доход стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы "чаевых", за исключением случаев, когда суммы таких "чаевых" включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плата за зрелищные мероприятия».  

Конечно, здесь речь идет об алкогольных напитках, которые употреблял сам командированный, а не о тех напитках, которые приобретались для презентации. Однако если придерживаться здравого смысла, то согласитесь трудно определить «на глаз» сколько из бутылки выпито Вашим сотрудником, а сколько гостем презентации.

Случай Вашего предприятия по-своему уникален, поскольку объединил в себе две нормы п.170.9.1 содержащиеся в подпунктах «а» и «б». Для целей налогообложения нормы каждого из этих подпунктов рассматриваются и применяются отдельно, но в Вашем случае сама жизнь объединила их. Поэтому во избежание коллизий при проверке, компенсацию расходов на алкогольные напитки проводите только при условии обложения этих сумм НДФЛ. Кроме того, хотим напомнить, что согласно норм НКУ, из любых доходов, которые подлежат обложению НДФЛ дополнительно удерживается военный сбор.

Как вариант, Вы можете предложить своим сотрудникам, проводящим такие презентации, предоставлять первичные документы, где будет указываться стоимость проведения приема, презентации, и не будет указана стоимость алкогольных напитков на презентации.  В таком случае, все расходы по счету Вы вправе компенсировать своему сотруднику без удержания каких либо налогов.