• Посилання скопійовано

Якщо підприємець не здійснював діяльності в 2014 році, авансові платежі з ПДФО не сплачуються

Чи потрібно платити авансові внески загальносистемнику з ПДФО, якщо не було доходів в 2014 році? Як врахувати переплату з ПДФО за 2014 (платили з оренди приміщення)?

Протягом року підприємець має сплачувати щокварталу по 25% від минулорічної суми ПДФО у вигляді авансових платежів (пп. 177.5.1 ПКУ). Термін сплати таких сум до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада. Сума такого платежу розраховується підприємцем самостійно, і не може бути меншою від річної суми ПДФО за минулий рік. Це значення рядка 08 додатка 5 декларації про майновий стан і доходи за 2014 рік (наказ Міндоходів від 11.12.2013 р. № 793 "Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи"). Сума рядка 08 розраховується як 25 % від суми рядка 03 додатка 5. 

Отже, підприємець протягом 2015 року буде сплачувати авансові платежі визначені за наслідками минулого року, і вже за результатом подання декларації за 2015 рік буде визначати остаточний розрахунок ПДФО із застосуванням ставок 15 або 20% при потребі. З 2015 року до суми, яка перевищує середньомісячний річний оподатковуваний дохід в сумі 12180 грн, застосовується ставка 20%.


Такі зміни внесені до п. 167.1 ПКУ. Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких підприємцем було одержано доходи: якщо за розрахунком середньомісячний дохід особи не перевищує 12180 грн, до оподатковуваного доходу буде застосовуватись ставка 15 %, з іншої сторони різниця підлягає оподаткуванню за ставкою 20%. Такі підрахунки підприємець буде робити в кінці 2015 року. 

Відповідно до абз. 2 пп.177.5.3 ПКУ надмірно сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню. Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань здійснюються за правилами ст.43 ПКУ. 

Якщо підприємець не здійснював діяльності в 2014 році, відповідно ним подано декларацію з прочерками, підстав для сплати ПДФО у вигляді авансових платежів не має. Статею 126 ПКУ встановлено відповідальність у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств. Відповідно до пп. 14.1.39 ПКУ авансові платежі з ПДФО не є грошовим зобов'язанням.

 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • Договір добровільного медичного страхування і відшкодування працівнику витрат
    ТОВ уклав договір ДМС із страховою компанією. В договорі передбачено можливість відшкодування медичних витрат, понесених працівником, безпосередньо працівнику. Чи є це перепоною для неоподаткування ПДФО та ВЗ суми, яка не перевищує 30% від зарплати? Якщо так і ТОВ чи страхова компанія не буде утримувати ці суми із працівників, а платитиме за рахунок ТОВ/страхової компанії, які ще податки потрібно нараховувати?
    27.03.2024269
  • Чи можна вивчати іноземну мову і не платити податки?
    Компанія оплатила курси англійської мови для працівників. Це вважається додатковим благом з нарахуванням ПДФО і ВЗ з відображенням у додатку 4ДФ. Але коло працівників, які відвідують курси, чітко не визначено, відвідування занять не регулярне, працівники, які відвідують заняття змінюються. Чи можна в такому разі не нараховувати ПДФО та ВЗ, і не відображати у єдиній звітності?
    15.03.202470
  • «Соцпакет» працівникам: що з ПДФО, ВЗ та ЄСВ?
    Підприємство бажає надавати працівникам додатковий «соцпакет»: довгострокову медичну страховку, страхування їх життя, компенсацію витрат на харчування, оплату їх проїзду на роботу та додому, оплату фітнес-послуг тощо. Які податки треба буде сплатити з цих видів доходів?
    12.03.202491
  • Чи сплачувати ПДФО та ВЗ з вартості квартири, внесеної до статутного капіталу?
    Фізособа за 700 000 грн придбала квартиру, яку передала як внесок до статутного капіталу ТОВ. Вартість внеску оцінена в 2 000 000 грн. На погляд податкової служби, у фізособи в цьому разі виникає оподатковуваний дохід 1 300 000 грн (2 000 000 — 700 000), з якого слід сплатити ПДФО і ВЗ. Чи права податкова служба?
    28.02.202448
  • Куди платити ПДФО при викупі підприємством земельних ділянок у фізосіб?
    Підприємство викуповує земельні ділянки у фізосіб. Куди сплачувати ПДФО – до бюджету за місцем реєсрації фізособи власника, за місцем знаходження земельної ділянки чи за місцем нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу?
    22.02.20241461