Оренда майна у фізособи: податкові наслідки

Якщо майно, зокрема гараж передається у користування за плату на певний строк, такі відносини слід оформити договором оренди. Плата за користування майном встановлюється договором (договірні відносини передбачені гл. 58 ЦКУ).

Податкові наслідки будуть наступними:

1) орендар є податковим агентом під час нарахування доходу від надання в оренду гаражу, як об'єкта нерухомості (пп. 170.1.2 ПКУ);

2) об'єктом оподаткування є розмір орендної плати, зазначеної у договорі оренди;

3) орендна плата оподатковується юрособою — податковим агентом під час виплати доходу за рахунок такого доходу, згідно з пп. 170.1.4 ПКУ;

4) ставка податку застосовується у розмірі 15 або 20%, що залежить від суми нарахованої орендної плати відповідно до п. 167.1 ПКУ;

5) ПДФО сплачується під час виплати доходу одним платіжним дорученням (пп. 168.1.2 ПКУ). Якщо орендна плата сплачується у негрошовій формі або готівкою з каси, податок сплачується протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування/виплати (пп. 168.1.4 ПКУ). Якщо дохід нараховано, але не виплачено, ПДФО слід сплатити не пізніше 30 к. д., наступних за місяцем нарахування доходу (пп. 168.1.5 ПКУ);

6) військовий збір стягується за ставкою 1,5% з доходу фізособи (пп.1.2 п. 16-1 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ).

Особи, які мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати податковий розрахунок за формою № 1-ДФ. Зверніть увагу, наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4, затверджено оновлену форму Податкового розрахунку. За новою формою доведеться звітуватись за І квартал 2015 р,  в якій крім сум ПДФО слід відображати і суму військового збору.

Єдиний соціальний внесок при виплаті орендного платежу, не нараховується і не утримується. Відносини, що виникають при укладенні договору оренди, не мають ознак правовідносин, що регулюють виконання робіт або надання послуг (при виплаті доходу за роботи і послуги фізособі відповідно до п.3 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ потрібно нараховувати єдиний внесок).