Что касается НДС, то тут ситуация четко урегулирована п. 198.5 НКУ: если при приобретении такого товара предприятие воспользовалось правом на налоговый кредит, то, поскольку порча (уничтожение) товара в результате пожара не связано с хозяйственной и облагаемой НДС деятельностью предприятия, то предприятию в отчетном периоде, в котором произошел такой пожар, нужно признать налоговое обязательство по НДС. Базой для начисления будет стоимость приобретения такого товара (п. 189.1 НКУ). Ранее признанный налоговый кредит по НДС при приобретении данных товаров при этом не сторнируется.
Отражение убытка от пожара в налоговом учете с целью налогообложения налогом на прибыль зависит от того, когда произошел данный пожар – в 2014-м или в 2015-м году. Поскольку редакции раздела ІІІ НКУ, которые регулируют уплату данного налога, в указанных годах были разными, а значит, по-разному регулируют данный вопрос.
В 2014 г. в налоговые расходы данные убытки относить можно было только в случае, если такой товар был застрахован. В этом случае, согласно пп. 140.1.6 НКУ, если условия страхования предусматривали выплату страхового возмещения в пользу плательщика налога - страхователя, то застрахованные убытки, включались в его расходы за налоговый период, в котором он понес убытки, а любые суммы страхового возмещения указанных убытков включались в доходы такого налогоплательщика за налоговый период их получения.
В 2015 г. такого понятия, как налоговые расходы с целью обложения налогом на прибыль больше нет. Есть лишь финансовый результат до налогообложения и разницы, на которые он корректируется согласно раздела ІІІ НКУ. Финансовый результат до налогообложения формируется согласно законодательства по бухгалтерскому учету, НСБУ или МСФО. Так, согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина Украины от 30.11.99 г. № 291, убытки от порчи и уничтожения имущества списываются по дебету субсчета 947, который по кредиту корреспондирует со счетом 79, на котором как раз и определяется сумма указанного финансового результата (до уменьшения его на сумму налога на прибыль). Таким образом, убытки в сумме стоимости сгоревшего товара уменьшают объект обложения налогом на прибыль еще на стадии определения финансового результата.
Основанием для такого налогового учета (как по НДС, так и по налогу на прибыль) будут документы, подтверждающие факт пожара, количество уничтоженного и испорченного в результате пожара товара, его списание с баланса и утилизацию. Круг таких документов широк, но чем больше их будет, тем меньше у контролирующих органов будет сомнений в том, что товар действительно сгорел в результате пожара. Например, такими, как инвентаризационная и сличительная ведомость, акт о списании товара, акт о пожаре, постановление из местного отдела пожарной охраны о возбуждении уголовного дела по факту поджога (или отказе от возбуждения такого уголовного деля), и т.д.