Роялти – это отчисления за каждое использование объекта авторского права (ч. 5 ст. 15 Закона об авторском праве). Его имеет право получать любой владелец авторского права, как субъект хозяйственной деятельности, так и обычное физлицо.
С целью налогообложения роялти – это любой платеж, полученный как вознаграждение за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом (пп. 14.1.225 НКУ).
Для физлица роялти является пассивным доходом, а потому не мешает находится как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения. Единым налогом у физлица сумма роялти не облагается. Однако сумма роялти облагается налогом с доходов физических лиц – в соответствии с п. 170.3 НКУ. При этом, если уплачивать роялти физлицу будет пользователь – предприятие, то именно предприятие будет удерживать из суммы роялти НДФЛ и перечислять его в бюджет (а физлицу выплачивать сумму за минусом НДФЛ), как налоговый агент. Физлицо в таком случае не будет обязано подавать по доходу в сумме роялти годовую декларацию о доходах.