Якщо за 2014 р. отримано збиток, а за І квартал 2015 р. – прибуток, звітуємо лише за півріччя

Згідно п. 137.4 ПКУ податковим (звітним) періодом для цілей оподаткування податком на прибуток є календарний рік з урахуванням положень, визначених п. 57.1 ПКУ. Податковий (звітний) рік для платників податків починається з першого календарного дня податкового (звітного) року і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) року, крім випадків, визначених у пп. 137.4.1, пп. 137.4.2, пп. 137.4.3 ПКУ.

Згідно абзацу десятого п. 57.1 ПКУ податкова декларація, в тому числі розрахунок щомісячних авансових внесків, за базовий звітний (податковий) рік подаються до 1 червня року, наступного за звітним (податковим) роком. Отже, за загальним правилом, платник податку на прибуток подає річну декларацію за 2015 р. до 1 червня 2016 р.

Єдиний випадок, коли потрібно переходити на квартальний звітний період, це випадок, передбачений в абзаці восьмому п. 57.1 ПКУ: «платник податку, який за підсумками минулого звітного (податкового) року не отримав прибутку або отримав збиток, податкові зобов'язання не нараховував і не мав базового показника для визначення авансових внесків у наступному році, а за підсумками першого кварталу отримує прибуток, має подати податкову декларацію за перше півріччя, три квартали звітного (податкового) року та за звітний (податковий) рік для нарахування та сплати податкових зобов'язань». Тобто це випадок, коли при наявності збитків за звітний рік підприємство отримує прибуток в першому кварталі наступного року. Але при цьому перехід на квартальний період відбувається лише зі звітного періоду – «півріччя», а не «перший квартал»!  Тобто, якщо за звітний рік отримано збиток, а за перший квартал наступного року – прибуток, слід звітувати лише за півріччя. За перший квартал звітувати не потрібно.

У випадку, що описаний у запитанні, умова прибутковості першого кварталу наступного року не виконується. Тому даному підприємству слід орієнтуватися на загальний звітний період з податку на прибуток згідно п. 137.4 ПКУ – календарний рік. Авансові внески з березня 2015 р. також сплачувати не потрібно, бо в 2014 році не було прибутку.