ru ua
Вибачте, даний сайт не оптимiзований пiд Вашу версiю Internet Explorer, рекомендуємо оновити її до більш нової!

Звітуємо про пільги з податку на прибуток правильно

Дата статьи 25.11.2013
Количество просмотров4618

Оцінка матеріалу:

  1. Жахливо
  2. Погано
  3. Нормально
  4. Добре
  5. Відмінно
1/1
Як подається звіт про суми отриманих податкових пільг платником податку на прибуток, який має пільгу з цього податку?

Відповідно до п. 30.6 ПКУ, суми податку на прибуток, не сплачені суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, обліковуються таким суб'єктом — платником податків. Тож платник податку на прибуток, що не сплачує цього податку у зв'язку з отриманням податкових пільг, повинен вести облік сум таких пільг згідно з Порядком №1233 (1). Нагадаємо, що сума пільги дорівнює сумі податку на прибуток, яку такий СГД мав би сплачувати до бюджету, якби не користувався пільгою.

------------------(1)--------------------

Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2010 р. №1233.

--------------------------------------------

Приклад Підприємство надає у 2013 році готельні послуги у готелі категорії «п'ять зірок». За IV квартал надано готельних послуг на суму 240000 грн (у т. ч. ПДВ — 40000 грн). Собівартість послуг становить 110000 грн. Iнші витрати, пов'язані з наданням готельних послуг, становлять 40000 грн. Ставка податку на прибуток — 19%.

Суму пільги з податку на прибуток, якою скористалося підприємство, треба розрахувати за формулою:

∑ пільги = (Доходи від готельної діяльності - Собівартість готельних послуг - Iнші витрати, пов'язані з наданням готельних послуг) х Розмір ставки податку.

Тобто сума пільги, якою скористалося підприємство за IV квартал 2013 р., становить:

(200000 - 110000 - 40000) х 19% = 9500 грн.

Суб'єкт господарювання, який скористався податковими пільгами, складає звіт про суми податкових пільг за формою згідно з додатком до Порядку №1233. Цей звіт подається за три, шість, дев'ять і дванадцять календарних місяців за місцем реєстрації СГ протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем податкового періоду. У разі коли суб'єкт господарювання пільгами не користується, звіт не подається.

Стосовно пільги з податку на прибуток зазначимо таке. Для того щоб визначити суму пільги, потрібно обчислити суму прибутку, з якого платник податку не сплачує податок на прибуток. Але більшість платників у 2013 році квартальну декларацію з податку на прибуток не подають. Чи означає це, що і звіт про пільги слід подавати теж лише за рік?

На нашу думку, не в усіх випадках. Хоча це і зменшує переваги річного декларування, але можливість подавати декларацію за наслідками року не означає відсутність обов'язку вести податковий облік протягом такого року. Зокрема, пп. 134.1.1 ПКУ передбачає, що об'єкт оподаткування, тобто прибуток, визначається шляхом зменшення певних доходів звітного періоду на певні витрати звітного періоду. На ст. 134 ПКУ (з урахуванням деяких інших статей, але в основному — саме на цю статтю) спирається ст. 149 ПКУ, яка визначає базу оподаткування податком на прибуток. А саме до такої бази застосовуються ставки податку на прибуток, установлені ст. 151 ПКУ. Отже, те, як часто слід визначати суму податку на прибуток і суму пільги, якою скористалося підприємство, безпосередньо залежить від звітного періоду, встановленого для такого підприємства. А їх наразі два.

Згідно з п. 152.9 ПКУ, взагалі-то з метою цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Але базовим податковим (звітним) періодом з метою цього розділу є календарний квартал або календарний рік у разі сплати щомісячних авансових внесків у порядку, визначеному п. 57.1 ПКУ. Що таке базовий податковий (звітний) період, пояснює п. 33.3 ПКУ. Це період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім випадків, передбачених ПКУ, коли контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податку. Стосовно строків, за які подається декларація з податку на прибуток, зрозуміло, що вони встановлені п. 57.1 ПКУ, і платник податку може подавати як річні, так і квартальні декларації.

Але виходячи із вищезазначеного, визначати (нараховувати) суми податкових доходів та витрат, суму податку на прибуток і суму пільги з податку на прибуток, на нашу думку, платник податку повинен:

за наслідками звітного року — якщо він сплачує щомісяця авансові внески з податку на прибуток згідно з п. 57.1 ПКУ;

за наслідками кожного кварталу — у решті випадків (у т. ч. якщо щомісячні авансові внески підприємство не сплачує, але подає річну декларацію).

У звіті з пільг відображають код та найменування податкової пільги за кожним видом податкових пільг відповідно до довідника пільг, затвердженого Міндоходів.

Який вигляд матиме звіт про пільги за розглянутим нами прикладом, показано у зразку.

Зразок

Звіт про суми податкових пільг за IV квартал 2013 р. (фрагмент)


* Проставляється згідно з наказом МФУ від 14.01.2011 р. №11.

** Проставляється згідно з довідником податкових пільг №68/1 станом на 01.10.2013 р., затвердженим Міндоходів 30.09.2013 р.

Звичайно, отриманий дохід та понесені витрати слід буде відобразити і в декларації з податку на прибуток. Так, прибуток або збиток від звільненої від оподаткування діяльності наводять у рядку 09. Цей рядок потребує розшифрування у додатку ПЗ до декларації. Заповнити його досить просто:

— у таблиці 2 зазначають підстави для застосування пільг. Вони наводяться таким чином: у першій графі — кодова назва пільги, за чергою її відображення у таблиці 2 (від А до Я великими літерами), у другій графі — відповідна норма ПКУ, якою встановлено пільгу з податку на прибуток (тобто цитата з ПКУ щодо цієї пільги), у графах третій — п'ятій — відповідно підпункт (за наявності), пункт та стаття ПКУ, якими встановлено пільгу;

— у таблиці 1 — сума прибутку, звільненого від оподаткування, чи сума збитку від діяльності, звільненої від оподаткування. Якщо пільга одна (а зазвичай так і буває), то у рядку 09 дублюється значення рядка 09.1. Значення рядка 09.1 визначається, своєю чергою, як різниця між доходами, які не оподатковуються на підставі «А» (рядок А1), собівартістю придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг), яка відноситься до діяльності «А» (рядок А2), й іншими витратами, які відносяться до діяльності «А» (рядок А3). Якщо пільг кілька, то додаток ПЗ може мати відповідну кількість рядків 09.2, 09.3 тощо. I в кожному з них, із зазначенням відповідної пільги, визначатиметься сума прибутку або збитку від відповідної пільгової діяльності. Загальний результат від складання таких сум відобразиться у рядку 09 — як додатка ПЗ, так і декларації з податку на прибуток.

Консультації по темі

У разі втрати раніше поданої звітності, можна отримати її копію
Дата статьи Сегодня 09:00
Количество просмотров 14
Чи може платник отримати копію податкової звітності, що була раніше подана до контролюючого органу, у випадку її втрати?

Платник єдиного податку 3 групи може подати декларацію на паперовому носії
Дата статьи 22.04.2014
Количество просмотров 111
Які терміни подання звітності з єдиного податку за 1 квартал 2014 року для ФОП на 3 групі (5%). Чи можна подати його на паперовому носії?

Відображаємо у додатку Д6 декларації з ПДВ пільгові операції
Дата статьи 17.04.2014
Количество просмотров 356
Як у додатку Д6 до податкової декларації з ПДВ має відображатися інформація про пільгові операції, що здійснювалися платником податку з контрагентами — неплатниками ПДВ, і чи підлягає така інформація деталізації в розрізі контрагентів?

Позитивні та від'ємні курсові різниці в декларації з прибутку не згортаються
Дата статьи 14.04.2014
Количество просмотров 1530
Як у декларації з прибутку відображаються результати перерахунку операцій, виражених в інвалюті, заборгованості та інвалюти, якщо виникають як позитивне, так і від’ємне значення курсових різниць?

При особистому поданні звітності паспорт не пред'являється
Дата статьи 14.04.2014
Количество просмотров 974
Чи потрібно пред’являти документи, що посвідчують особу при особистому поданні звітності?

Новини по темі

Об’єднання звітності з ПДФО та ЄСВ підтримують 99% респондентів
Дата статьи Сегодня 09:00
Количество просмотров 86
Була підтримана пропозиція створення нової об’єднаної звітності шляхом доповнення існуючої звітності з ЄСВ окремою формою, аналогічною діючій формі 1ДФ

Хто повинен звітувати з податку на прибуток поквартально
Дата статьи 22.04.2014
Количество просмотров 5428
Мають право подати декларацію та фінзвітність за І квартал поточного року платники податку на прибуток, в яких доходи за останній рік перевищують 10 млн. грн.

Коли додаток Д7 до декларації з ПДВ можна не подавати
Дата статьи 18.04.2014
Количество просмотров 3677
Кожен раз, подаючи декларацію з ПДВ протягом календарного року, в якій заповнено рядок 15, подавати додаток Д7 платнику податку не потрібно

Звіт про контрольовані операції необхідно подати до 1 травня 2014 року
Дата статьи 18.04.2014
Количество просмотров 3573
Количество комментариев1
Подання звіту про контрольовані операції із запізненням прирівнюється до неподання і тягне за собою штрафні санкції

Оновлено порядок зіставлення показників фінзвітності
Дата статьи 17.04.2014
Количество просмотров 1424
Внесено зміни до Методичних рекомендацій з перевірки порівнянності показників фінансової звітності

Вирішили звітувати поштою - відправте декларацію завчасно
Дата статьи 17.04.2014
Количество просмотров 377
Відправлення здійснюється не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації

Відображаємо у звітності з ЄСВ оплату навчальних зборів та мобілізацію
Дата статьи 16.04.2014
Количество просмотров 746
Пенсійний фонд роз’яснив, як відображати у таблиці 6 Звіту по ЄСВ (додаток 4) інформацію щодо осіб, яких призвали на військові збори або мобілізували