• Посилання скопійовано

При выбытии ОС в связи с полной амортизацией доходы не возникают

Имеются основные средства, которые уже полностью амортизировались и износились. Можно ли их списать с помощью акта ликвидации? Не возникают ли при этом налоговые обязательства по НДС? Как эта операция отразится на финансовом результате? И что необходимо для того, чтобы правильно списать (приказ, акт)?

Бухгалтерский учет основных средств (далее — ОС) на предприятии ведется на

основании П(С)БУ 7 и Методрекомендаций №5611. В соответствии с п.

33 П(С)БУ 7 объект ОС перестает признаваться активом (списывается с баланса),

в частности, в случае его несоответствия критериям признания активом. Для определения

непригодности объекта ОС к использованию и оформления соответствующих первичных

документов руководитель предприятия создает постоянно действующую комиссию.

Эта комиссия, в частности, осуществляет непосредственный осмотр объекта, подлежащего

списанию; устанавливает причины несоответствия критериям актива; определяет

возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов, которые могут

быть получены при ликвидации объекта ОС, составляет и подписывает акты на списание

ОС (типовые формы №ОЗ-3 «Акт на списання основних засобів» и №ОЗ-4 «Акт на списання автотранспортних засобів», утвержденные Приказом

№3522).

1Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных

средств, утвержденные Приказом Минфина от 30.09.2003 г. №561.

2Приказ Минстата от 29.12.95 г. №352 «Об утверждении типовых

форм первичного учета».s

В бухучете в соответствии с п. 34 П(С)БУ 7 финансовый результат от выбытия

объектов ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС их остаточной стоимости,

косвенных налогов и расходов, связанных с выбытием ОС, т. е. в данном случае

при ликвидации объекта ОС доход равен нулю — при нулевой остаточной стоимости

(списывается проводкой Д-т 131 К-т 10).

Детали, узлы, агрегаты и другие материалы, полученные при разборке и демонтаже

ликвидируемых ОС приходуются с признанием прочего дохода и зачислением на счета

учета материальных запасов (Д-т 20 К-т 746).

В соответствии с п. 146.16 НКУ по решению вышеуказанной комиссии ОС ликвидируется.

При этом ни доходов, ни расходов в налоговом учете не возникает. В момент ликвидации

объекта ОС (по п. 189.9 НКУ) НО по НДС также не начисляются, ведь база налогообложения

— остаточная стоимость — равна нулю. Составляется типовой акт по ф. №ОЗ-3 или

№ОЗ-4 в двух экземплярах. К этим документам подшивается инвентарная карточка

ОС (ф. №ОЗ-6), в которой делается запись о выбытии, а также проставляются пометки

в описи инвентарных карточек учета ОС (ф. №ОЗ-7), карточке учета движения ОС

(ф. №ОЗ-8), инвентарном списке ОС (ф. №ОЗ-9). Все эти первичные формы учета

ОС также установлены Приказом №352.

Разница между первоначальной стоимостью ликвидационного объекта ОС и начисленной

амортизацией списывается на расходы отчетного периода, в котором принято решение

о ликвидации.

Марина Кривенко

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»