Запитання: Підприємство — платник податку на прибуток виробляє хлібобулочні вироби. Основною сировиною для виробництва є борошно, яке купують у постійного постачальника. У липні 2013 р. постачальник відвантажив нам партію борошна в розмірі 2 тонн за ціною 4000 грн за тонну, а в серпні 2013 р. ціну цієї партії було збільшено до 4200 грн за тонну. До моменту зміни ціни ми вже встигли витратити 1,5 тонни на виготовлення продукції, яку вже продано. Як правильно відобразити цю зміну в податковому обліку з податку на прибуток?
Відповідь: За умовами запитання підприємство придбало партію борошна загальною вартістю 2 т х 4000 грн = 8000 грн-(1). З них 1,5 тонни борошна було витрачено на виробництво продукції. Вартість витраченої сировини становить 1,5 т х 4000 = 6000 грн. Припустимо, всю виготовлену з неї продукцію вже було продано в липні та в серпні 2013 р. Отже, цю суму вже включено до податкових витрат у складі собівартості проданої продукції згідно з п. 138.8 і п. 138.4 ПКУ.
---------------1--------------
Облік ПДВ ми не розглядатимемо задля наочності.
------------------------------
У серпні 2013 р. з постачальником було погоджено збільшення ціни цієї партії борошна. Відповідно підприємство має зробити перерахунок витрат згідно з п. 140.2 ПКУ. Отже, до собівартості проданої продукції було включено 1,5 тонни борошна за ціною 4000 грн за тонну на суму 6000 грн. Виходячи зі зміни ціни, до собівартості проданої продукції мало би бути включено збільшення вартості сировини: 1,5 т х 4200 грн/т = 6300 грн; 6300 грн - 6000 грн = 300 грн.
Проте, виходячи з форми декларації з податку на прибуток (затвердженої наказом МФУ від 28.09.2011 р. №1213), до складу собівартості це коригування не включається, воно відображається у складі інших витрат у рядку 06.4.25 «Перерахунок витрат у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг)» додатка IВ. Перерахунок витрат у разі зміни суми компенсації вартості товарів відображається зі знаком «+» у звітному періоді, в якому сталася така зміна суми компенсації.
Коли на виготовлення продукції буде витрачено залишок сировини (0,5 т) і цю продукцію буде продано, то вартість цієї сировини треба буде списувати до складу витрат за звичайними правилами, але тільки вже з урахуванням змінених цін. Так, за умовами запитання залишок сировини у розмірі 0,5 т буде списано за ціною 4200 грн/т на загальну суму 2100 грн. Ця сума буде включена до рядка 05.1 «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» декларації з податку на прибуток, а також до рядка 05 «Витрати операційної діяльності».
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити