Як у реєстрі ПН відображаються накладні, виписані на суму перевищення звичайної ціни над фактичною

Згідно з п. 201.15 ПКУ, платник податку веде реєстр виданих та отриманих податкових накладних (далі — Реєстр) в електронному вигляді, у якому зазначаються порядковий номер податкової накладної, дата її виписки (отримання), загальна сума постачання та сума нарахованого податку, а також реєстраційний номер платника податку — продавця, який видав податкову накладну такому платнику податку.

У разі якщо база оподаткування визначається виходячи зі звичайних цін і перевищує суму постачання товарів/послуг, визначену виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, тобто звичайна ціна перевищує фактичну, продавець виписує дві податкові накладні (п. 17 Порядку №1379):

одну — на суму виходячи з фактичної ціни постачання,

другу — на суму перевищення звичайної ціни над фактичною.

У податковій накладній, яка виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною, робиться позначка 01 — Виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною. Така податкова накладна покупцеві не надається; усі примірники таких податкових накладних зберігаються у продавця.

Тобто платник ПДВ при постачанні товарів/послуг, звичайна ціна яких перевищує суму постачання, повинен виписати дві податкові накладні. Одна податкова накладна, де вказується загальний обсяг поставки та сума ПДВ, надається покупцеві та вноситься до розділу І Реєстру «Видані податкові накладні» у загальновстановленому порядку. Друга податкова накладна, де обсяг поставки та сума ПДВ визначається на суму перевищення звичайної ціни над фактичною, зберігаються у продавця, при цьому у розділі І Реєстру «Видані податкові накладні»:

1) у графі 1 записується порядковий номер податкової накладної;

2) у графі 2 вказується дата виписки податкової накладної;

3) у графі 3 вказується порядковий номер податкової накладної, що відповідає номеру з графи 1;

4) у графі 4 зазначається вид документа згідно з позначенням «ПН01»;

5) у графі 5 «найменування (П. І. Б. — для фізичної особи — підприємця)»;

6) у графі 6 вказується індивідуальний податковий номер покупця — платника ПДВ;

7) у графах 7 — 12 відображається інформація щодо постачання товарів/послуг.