• Посилання скопійовано

Маєте податковий кредит, але не використовуєте у госпдіяльності – донарахуйте податкові зобов'язання з ПДВ

Підприємство придбало товари/послуги для використання в негосподарській діяльності. При проведенні розрахунків отримало касовий чек, який містить суму понад 200 грн без ПДВ і загальну суму ПДВ. У зв'язку з тим, що податкова накладна від постачальника не була отримана, сума ПДВ не була включена до складу податкового кредиту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?

Вопрос: Предприятие приобрело товары/услуги для использования в нехозяйственной деятельности. При проведении расчетов был получен кассовый чек, содержащий сумму товаров /услуг более 200 грн без НДС и общую сумму НДС. В связи с тем, что налоговая накладная от поставщика не была получена, сумма НДС не была включена в состав налогового кредита. Необходимо ли предприятию начислять налоговые обязательства по НДС в соответствии с нормами пп.«г» п.198.5 НКУ?

Ответ: Ні, не потрібно. Норми ч. “г” п.198.5 ПКУ регламентують обов’язок платника податку нарахувати ПЗ виходячи з бази оподаткування та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.


Спочатку може скластися враження, що необхідність нарахування ПЗ після попереднього включення ПК з ПДВ стосується тільки тих товарів, послуг та необоротних активів, що були придбачні чи виготовлені до 1 липня 2015. Але це не так, нагадаємо, що з цієї дати завдяки змінам до ст.198 ПКУ ПК перестав бути правом платника податків, а став його обов’язком. Саме тому, на нашу думку, це уточнення приводиться в дужках, але необхідність нараховувати ПЗ тільки після попереднього включення сум ПДВ до складу ПК розповсюджується на всі придбання, виготовлення без виключення та прив’язки до дати.

Тому, якщо підприємство не включило суму ПДВ до складу ПК (увага, штрафу за не включення сум ПДВ до складу ПК чинним законодавством не передбачено!), обов’язку нараховувати ПЗ з ПДВ на підставі ч. “г” п.198.5 ПКУ у підприємства немає. Дана норма має суто компенсаційну функцію: маєте ПК, але не використовуєте у госпдіяльності – донарахуйте ПЗ з ПДВ.

Разом з тим, звертаємо увагу, що абз.4 п.198.6 ПКУ зберігає за платником податків право на включення сум ПДВ до складу ПК протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної (додатково див. лист ДФСУ від 14.08.2015 № 7886/Я/99-99-19-03-02-14).

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Кловская Юлия

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • Договір добровільного медичного страхування і відшкодування працівнику витрат
    ТОВ уклав договір ДМС із страховою компанією. В договорі передбачено можливість відшкодування медичних витрат, понесених працівником, безпосередньо працівнику. Чи є це перепоною для неоподаткування ПДФО та ВЗ суми, яка не перевищує 30% від зарплати? Якщо так і ТОВ чи страхова компанія не буде утримувати ці суми із працівників, а платитиме за рахунок ТОВ/страхової компанії, які ще податки потрібно нараховувати?
    27.03.2024240
  • Чи можна вивчати іноземну мову і не платити податки?
    Компанія оплатила курси англійської мови для працівників. Це вважається додатковим благом з нарахуванням ПДФО і ВЗ з відображенням у додатку 4ДФ. Але коло працівників, які відвідують курси, чітко не визначено, відвідування занять не регулярне, працівники, які відвідують заняття змінюються. Чи можна в такому разі не нараховувати ПДФО та ВЗ, і не відображати у єдиній звітності?
    15.03.202469
  • «Соцпакет» працівникам: що з ПДФО, ВЗ та ЄСВ?
    Підприємство бажає надавати працівникам додатковий «соцпакет»: довгострокову медичну страховку, страхування їх життя, компенсацію витрат на харчування, оплату їх проїзду на роботу та додому, оплату фітнес-послуг тощо. Які податки треба буде сплатити з цих видів доходів?
    12.03.202490
  • Чи сплачувати ПДФО та ВЗ з вартості квартири, внесеної до статутного капіталу?
    Фізособа за 700 000 грн придбала квартиру, яку передала як внесок до статутного капіталу ТОВ. Вартість внеску оцінена в 2 000 000 грн. На погляд податкової служби, у фізособи в цьому разі виникає оподатковуваний дохід 1 300 000 грн (2 000 000 — 700 000), з якого слід сплатити ПДФО і ВЗ. Чи права податкова служба?
    28.02.202448
  • Куди платити ПДФО при викупі підприємством земельних ділянок у фізосіб?
    Підприємство викуповує земельні ділянки у фізосіб. Куди сплачувати ПДФО – до бюджету за місцем реєсрації фізособи власника, за місцем знаходження земельної ділянки чи за місцем нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу?
    22.02.20241451