Датою надходження виручки в інвалюті є дата надходження коштів на поточний рахунок резидента

Щодо курсу та дати зарахування проданої валюти на рахунок підприємства, то тут є нюанси у статусі самого розподільчого рахунка. З одного боку, кошти на розподільчому рахунку не є активами підприємства і формально, до зарахування цих коштів на поточний рахунок, підприємство не мало б визнавати актив у вигляді цих коштів в бухгалтерському обліку. Крім того, реалізацію валюти фактично здійснює сам банк, а належить така валюта підприємству, тобто, іншій особі, ще на стадії зарахування її на розподільчий рахунок. У ЗІР на подібне запитання категорії 114.02 “Яка дата вважається датою надходження валютної виручки: дата надходження коштів на розподільчий рахунок чи дата надходження коштів на поточний валютний рахунок суб’єкта господарювання після здійснення обов’язкового продажу надходжень в іноземній валюті?”  податківці відповідають “Датою надходження виручки в іноземній валюті є дата надходження коштів на поточний рахунок резидента”, отже в частині курсу слід би було орієнтуватися на курс на день зарахування гривневого еквіваленту.

З іншого боку, по факту банк надає підприємству виписку з розподільчого рахунку, тому однозначно стверджувати що вже на цьому етапі такі кошти не є активом підприємства, не можна. На підставі цього документу підприємство датою зарахування валюти на розподільчий рахунок має визнати  актив (на цьому етапі формується статутний капітал підприємства за рахунок зменшення суми неоплаченого учасниками капіталу) – іноземну валюту, зокрема, за дебетом субрахунку 334 „Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті”. Після продажу валюти позитивна курсова різниця (в цьому випадку зростання вартості валюти на розподільчому рахунку) відображається за кредитом субрахунку 744 "Дохід від неопераційної курсової різниці", а від’ємна курсова різниця – за дебетом субрахунку 974 "Втрати від неопераційних курсових різниць" .

Відповідно, датою зарахування валюти на поточний рахунок в національній валюті в бухгалтерському обліку буде здійснено проведення Дт 311 Кт 377 на суму вартості проданої валюти за курсом продажу (за мінусом комісії банку, яка списується за дебетом 92 рахунку). Далі здійснюється проведення Дт 377 Кт 744 на суму позитивної курсової різниці і Дт 377 Кт 711 на суму прибутку від продажу валюти. У зворотньому випадку відображається від’ємна курсова різниця – Дт 974 Кт 377, та збиток від продажу валюти Дт 942 Кт 377.