Графа 3 формы №1ДФ: порядок заполнения

Вопрос: Как юрлицу на общей системе правильно заполнить графу 3 налогового расчета по форме №1ДФ? В эту графу нужно ставить выплаченную зарплату в установленные сроки. Установленные сроки - это сроки из отчёта по ЕСВ, т.е. 20-ое и 7-ое. Если зарплата за июнь выплачена 15 июля (а не до 7 .07), то в графе 3а будет начисленная зарплата за июнь, а в графе 3 будет прочерк? А в июле можно показать выплаченную зарплату за июнь и за июль (если она тоже будет выплачена до 7.08). Так ли это?

Ответ: Заполнение отчета по форме 1-ДФ на данный момент регулируется Порядком заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, который утвержден Приказом Министерства финансов от 13 января 2015 года N 4.

Так, в соответствии с п.3.3 раздела III. Порядок заполнения налогового расчета этого Порядка в графе 3 "Сумма выплаченного дохода" отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом.

Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в налоговый расчет за I квартал входит заработная плата за январь, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле).

Считаем, что в Вашем случае норма п.3.3 Порядка в полной мере не выполнена, несмотря на то, что зарплата выплачена в следующем за ее начислением месяце, такая выплата произошла с опозданием сроков, установленных на предприятии для выплаты заработной платы, Поэтому выплаченную с опозданием заработную плату за июнь месяц Вы покажете в отчете по форме 1-ДФ за III квартал. 

Однако хотим Вас предостеречь, задержка в выплате заработной платы - это нарушение трудового законодательства, за которое предусмотрены штрафные санкции, согласно статьи 265 КЗоТ. В данном случае после подачи такого отчета у фискальной службы появятся основания для применения этих штрафных санкций.